2017《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一大題：資產(chǎn)負(fù)債表

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-11-03 10:58:29

　　2017年稅務(wù)師備考緊張進(jìn)行中,，沖刺階段看書和做題要并重，小編今天為考生提供《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的計(jì)算題及解析,，幫助考生沖刺稅務(wù)師,。

　　【所屬科目】

　　《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目

　　【知識點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表

　　【例題計(jì)算題】

　　大海股份有限公司(以下簡稱大海公司，非上市公司)為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為17%,，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%;假設(shè)2X13年所得稅匯算清繳在2X14年2月10日完成,。2X13年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2X14年4月15日,。在下列事項(xiàng)處理前，大海公司已計(jì)算的2X13年度的應(yīng)交所得稅為1250萬元,，大海公司尚未進(jìn)行利潤分配,。大海公司2X14年1月至4月發(fā)生下列事項(xiàng)：

　　(1)2X14年1月15日，大海公司收到銷售給甲企業(yè)商品的退貨,，并支付退貨款230萬元,。

　　該批商品系2X13年12月10日銷售，售價(jià)為200萬元,，成本為160萬元,，增值稅為34萬元，現(xiàn)金折扣條件為2/10,，n/20,。雙方約定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。甲企業(yè)于2X13年12月19日支付了全部款項(xiàng),。

　　(2)2X14年3月20日,，大海公司發(fā)現(xiàn)在2X13年12月31日計(jì)算A庫存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫存產(chǎn)品的成本為1600萬元,，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬元,。

　　2X13年12月31日，大海公司誤將A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1300萬元,。

　　(3)2X14年1月9日,，大海公司發(fā)現(xiàn)2X13年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),，也未計(jì)提折舊,。至2X13年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，采用年限平均法計(jì)提折舊,，未發(fā)生減值。2X13年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計(jì)入了在建工程成本,。假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅法與會(huì)計(jì)制度對損益的確認(rèn)口徑相同,，大海公司2X13年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對此項(xiàng)業(yè)務(wù)未進(jìn)行納稅調(diào)整,。

　　(4)2X14年4月1日,，大海公司接到報(bào)告，2X14年3月29日,，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害,，損失慘重，估計(jì)有60%的貨款收不回來,。該批貨款系2X13年10月10日大海公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的,，銷售時(shí)取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到,，按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了1%壞賬準(zhǔn)備,。

　　(5)2X14年4月10日，發(fā)行公司債券10000張,，每張面值100元

　　(6)大海公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積;董事會(huì)制定的2X13年利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元;分配股票股利500萬元,。

　　要求：不考慮其他因素，回答下列第問題,。

　　1.根據(jù)上述事項(xiàng),，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有( )。

　　A.收到銷售給甲企業(yè)商品的退貨

　　B.發(fā)行公司債券

　　C.丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害,，損失慘重,，估計(jì)有60%的貨款收不回來

　　D.董事會(huì)制定利潤分配方案

　　2.根據(jù)資料(1)，下列表述中正確的是( ),。

　　A.大海公司應(yīng)調(diào)整減少2X14年度資產(chǎn)負(fù)債表年初留存收益27萬元

　　B.大海公司2X14年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減存貨總額70萬元

　　C.大海公司調(diào)整減少2X14年度應(yīng)交所得稅9萬元

　　D.大海公司應(yīng)沖減2X14年1月份收入200萬元,，同時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬元

　　3.根據(jù)資料(2)，下列對2X14年度報(bào)表的調(diào)整表述不正確的是( ),。

　　A.調(diào)整減少利潤表中所得稅費(fèi)用25萬元

　　B.調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨100萬元

　　C.調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的金額為90萬元

　　D.調(diào)整增加利潤表中資產(chǎn)減值損失100萬元

　　4.根據(jù)資料(3),，下列分錄不正確的是( )。

　　A.借：固定資產(chǎn) 1220 貸：在建工程 1220

　　B.借：以前年度損益調(diào)整 60 貸：累計(jì)折舊 60

　　C.借：以前年度損益調(diào)整 20 貸：在建工程 20

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 20 貸：以前年度損益調(diào)整 20

　　1,、正確答案:A

　　知識點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的定義

　　答案解析 :

　　選項(xiàng)B,、C和D，是非調(diào)整事項(xiàng),。

　　2,、正確答案:C

　　知識點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的例子

　　答案解析 :

　　該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，大海公司應(yīng)調(diào)整減少2X14年度資產(chǎn)負(fù)債表期末留存收益27萬元(200-4-160-9)，選項(xiàng)A和D不正確;大海公司2X14年度資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增存貨總額160萬元,，不調(diào)整與貨幣現(xiàn)金有關(guān)的項(xiàng)目,，選項(xiàng)B不正確,。

　　3,、正確答案:C

　　知識點(diǎn)：前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理

　　答案解析 :

　　調(diào)整減少資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的金額=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬元)，調(diào)整增加利潤表資產(chǎn)減值損失100萬元,。

　　4,、正確答案:A

　　知識點(diǎn)：借款費(fèi)用資本化的停止

　　答案解析 :

　　該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)以后，為構(gòu)建該辦公樓的而借入的專門借款的利息應(yīng)費(fèi)用化,，不應(yīng)計(jì)入在建工程的成本中,，所以選項(xiàng)A不正確。

　　本題正確分錄：

　　借：固定資產(chǎn) 1200

　　貸：在建工程 1200

　　借：以前年度損益調(diào)整 60(1200÷10×6/12)