2017《財務與會計》每日一大題：資產負債表

來源：東奧會計在線責編：于在洋2017-11-03 10:58:29

　　2017年稅務師備考緊張進行中,，沖刺階段看書和做題要并重,，小編今天為考生提供《財務與會計》的計算題及解析,，幫助考生沖刺稅務師。

　　【所屬科目】

　　《財務與會計》科目

　　【知識點】資產負債表

　　【例題計算題】

　　大海股份有限公司(以下簡稱大海公司,，非上市公司)為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為17%,，所得稅采用資產負債表債務法核算,，適用的所得稅稅率為25%;假設2X13年所得稅匯算清繳在2X14年2月10日完成。2X13年度財務報告批準報出日為2X14年4月15日,。在下列事項處理前,，大海公司已計算的2X13年度的應交所得稅為1250萬元，大海公司尚未進行利潤分配,。大海公司2X14年1月至4月發(fā)生下列事項：

　　(1)2X14年1月15日,，大海公司收到銷售給甲企業(yè)商品的退貨，并支付退貨款230萬元,。

　　該批商品系2X13年12月10日銷售,，售價為200萬元，成本為160萬元,，增值稅為34萬元,，現金折扣條件為2/10，n/20,。雙方約定計算現金折扣時不考慮增值稅,。甲企業(yè)于2X13年12月19日支付了全部款項,。

　　(2)2X14年3月20日,，大海公司發(fā)現在2X13年12月31日計算A庫存商品的可變現凈值時發(fā)生差錯，該庫存產品的成本為1600萬元,，預計可變現凈值應為1200萬元,。

　　2X13年12月31日，大海公司誤將A庫存產品的可變現凈值預計為1300萬元,。

　　(3)2X14年1月9日,，大海公司發(fā)現2X13年6月30日已達到預定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉入固定資產,，也未計提折舊,。至2X13年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元，預計使用年限為10年,，預計凈殘值為零,，采用年限平均法計提折舊，未發(fā)生減值,。2X13年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本,。假定此項業(yè)務稅法與會計制度對損益的確認口徑相同，大海公司2X13年計算應納稅所得額時,，對此項業(yè)務未進行納稅調整,。

　　(4)2X14年4月1日,，大海公司接到報告，2X14年3月29日,，丙企業(yè)遭受自然災害,，損失慘重，估計有60%的貨款收不回來,。該批貨款系2X13年10月10日大海公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的,，銷售時取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到,，按當時情況計提了1%壞賬準備,。

　　(5)2X14年4月10日，發(fā)行公司債券10000張,，每張面值100元

　　(6)大海公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積;董事會制定的2X13年利潤分配方案為：分配現金股利300萬元;分配股票股利500萬元,。

　　要求：不考慮其他因素，回答下列第問題,。

　　1.根據上述事項,，屬于調整事項的有( )。

　　A.收到銷售給甲企業(yè)商品的退貨

　　B.發(fā)行公司債券

　　C.丙企業(yè)遭受自然災害,，損失慘重,，估計有60%的貨款收不回來

　　D.董事會制定利潤分配方案

　　2.根據資料(1)，下列表述中正確的是( ),。

　　A.大海公司應調整減少2X14年度資產負債表年初留存收益27萬元

　　B.大海公司2X14年度資產負債表中應調減存貨總額70萬元

　　C.大海公司調整減少2X14年度應交所得稅9萬元