進(jìn)入十一月稅務(wù)師考試備考復(fù)習(xí)越發(fā)緊張了，積攢零散時(shí)間來做題其實(shí)也不失為一種有效學(xué)習(xí)的方法,。稅務(wù)師《稅法一》每日一大題不但能夠幫助考生回顧所學(xué)知識點(diǎn)，還能使考生熟練掌握解題技巧,。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目 第七章 土地增值稅

　　【知識點(diǎn)】扣除項(xiàng)目及其金額、出售舊房應(yīng)納稅額的計(jì)算方法,、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新建房及配套設(shè)施應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　【例題 計(jì)算題】某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2017年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售一棟舊辦公樓,，簽訂銷售合同,，注明含稅銷售收入2000萬元，該公司選擇增值稅簡易計(jì)稅方法;因無法取得評估價(jià)格,，公司提供了購房發(fā)票,，該辦公樓購于2011年1月,，購置價(jià)款為500萬元,，繳納契稅15萬元,，并能提供契稅完稅憑證。

　　(2)通過競拍取得一宗土地使用權(quán),，支付價(jià)款,、稅費(fèi)合計(jì)3000萬元，本年度占用60%開發(fā)寫字樓,。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元;發(fā)生管理費(fèi)用1200萬元,、銷售費(fèi)用1500萬元、利息費(fèi)用500萬元(能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?,。該寫字樓竣工驗(yàn)收后,，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的40%直接銷售,，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入19000萬元,，允許稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)為1045萬元;剩余的60%對外出租,，當(dāng)年取得租金收入200萬元。

　　相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為4%,。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

　　1.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時(shí),，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)(　　)萬元。

　　A.682.5

　　B.683.5

　　C.697.5

　　D.674.57

　　2.該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓,，應(yīng)繳納土地增值稅(　　)萬元,。

　　A.525.81

　　B.546.63

　　C.556.38

　　D.557.73

　　3.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)(　　)萬元,。

　　A.3687.72

　　B.4041

　　C.4221

　　D.4530.5

　　4.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅(　　)萬元,。

　　A.7096.03

　　B.7390.05

　　C.7561.05

　　D.7932.67

　　1、正確答案:D

　　知識點(diǎn)：扣除項(xiàng)目及其金額

　　答案解析 :

　　轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)納的增值稅=(2000-500)/(1+5%)×5%=71.43(萬元),。轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的城建稅及附加=71.43×(7%+3%+2%)=8.57(萬元),，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)=500×(1+6×5%)+8.57+2000×0.5‰+15=674.57(萬元)。

　　2,、正確答案:A

　　知識點(diǎn)：出售舊房應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　答案解析 :

　　增值額=(2000-71.43)-674.57=1254(萬元)

　　增值率=1254÷674.57×100%=185.90%，適用稅率50%,、速算扣除系數(shù)15%,。

　　應(yīng)納土地增值稅=1254×50%-674.57×15%=525.81(萬元)。

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　　3,、正確答案:C

　　知識點(diǎn)：扣除項(xiàng)目及其金額

　　答案解析 :

　　計(jì)算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時(shí),，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額：

　　①允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=3000×60%×40%=720(萬元)

　?、谠试S扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4200×40%=1680(萬元)

　?、墼试S扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=500×40%+(720+1680)×4%=296(萬元)

　　④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1045萬元

　?、菁佑?jì)扣除項(xiàng)目=(720+1680)×20%=480(萬元)

　　準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=720+1680+296+1045+480=4221(萬元),。

　　4、正確答案:B

　　知識點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新建房及配套設(shè)施應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　答案解析 :

　　增值額=19000-4221=14779(萬元)

　　增值率=14779÷4221×100%=350.13%,，適用稅率60%,，速算扣除系數(shù)35%

　　應(yīng)納土地增值稅=14779×60%-4221×35%=7390.05(萬元)。

　　稅務(wù)師考試歷年真題在所有習(xí)題中,，屬于質(zhì)量最高的一類,，越是臨近考試考生越不能忽視對真題的把握,。