2017《稅法一》每日一大題：從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：吳海燕2017-11-01 10:29:47

　　稅務(wù)師考試進(jìn)入最后的倒計(jì)時(shí)時(shí)間,，考生一定要穩(wěn)住陣腳，抓緊一切機(jī)會(huì)進(jìn)行提分練習(xí),。《稅法一》每日一大題今天又和考生見面了,，讓我們一起做題一起備考吧！

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目第五章資源稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù),、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【例題計(jì)算題】某煤礦為增值稅一般納稅人,，主要從事煤炭開采、原煤加工,、洗選煤生產(chǎn)業(yè)務(wù),，2017年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)采用分期收款方式銷售自行開采的原煤取得不含稅銷售額45000元，合同規(guī)定,，貨款分兩個(gè)月支付，2月15日支付60%,，其余貨款于3月15日前支付,。由于購貨方資金緊張，2月15日支付貨款20000元,。

　　(2)采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷售洗選煤取得不含稅銷售額600000元,，當(dāng)月收取不含稅銷售額20%作為定金，該煤礦按照合同規(guī)定3月5日發(fā)貨,，并收回剩余貨款,。

　　(3)采用直接收款方式銷售洗選煤，取得不含稅銷售額40000元,，其中包含運(yùn)輸費(fèi)用2000元,，該運(yùn)輸費(fèi)用能夠取得相應(yīng)憑據(jù)。

　　(3)從一般納稅人處購進(jìn)材料,，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票,，注明增值稅3920元，支付運(yùn)費(fèi)2000元,，取得運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票,。

　　其他相關(guān)資料：煤炭資源稅稅率為8%,，折算率為80%。企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票符合稅法規(guī)定,，均在當(dāng)月認(rèn)證并申報(bào)抵扣,。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)該煤礦就業(yè)務(wù)(1)2017年2月應(yīng)繳納的資源稅為(　　)元,。

　　A.0

　　B.1200

　　C.2160

　　D.3600

　　(2)該煤礦就業(yè)務(wù)(2)2017年2月應(yīng)繳納的資源稅為(　　)元,。

　　A.0

　　B.1500

　　C.6000

　　D.7500

　　(3)該煤礦業(yè)務(wù)(3)2017年2月應(yīng)繳納的資源稅為(　　)元。

　　A.2432

　　B.3000

　　C.3040

　　D.3200

　　(4)該煤礦2017年2月應(yīng)繳納的增值稅為(　　)元,。

　　A.2363

　　B.7250

　　C.3179

　　D.4573

稅務(wù)師考試

　　(1)正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)

　　答案解析 :

　　納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售原煤的,，資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定收款日期的當(dāng)天。應(yīng)繳納的資源稅=45000×60%×8%=2160(元),。

　　(2)正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)

　　答案解析 :

　　納稅人采用預(yù)收款結(jié)算方式銷售洗選煤的,，資源稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅貨物的當(dāng)天。由于合同規(guī)定3月5日發(fā)貨,，所以2月份銷售洗選煤并不繳納資源稅,。

　　(3)正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)

　　答案解析 :

　　在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí)，原煤與洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用,、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸,、倉儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算,，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的,，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí)予以扣減。該煤礦業(yè)務(wù)(3)2017年2月應(yīng)繳納的資源稅=(40000-2000)×80%×8%=2432(元),。

　　(4)正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　答案解析 :

　　購進(jìn)材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3920+2000×11%=4140(元);增值稅銷項(xiàng)稅=45000×60%×17%+40000×17%=11390(元);2017年2月該煤礦應(yīng)繳納的增值稅=11390-4140=7250(元),。

　　稅務(wù)師準(zhǔn)考證打印入口已經(jīng)開通，小編提醒考生備考復(fù)習(xí)的同時(shí)也要時(shí)時(shí)關(guān)注考試信息的發(fā)布,，以免影響考試,。

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