2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一大題：應(yīng)納增值稅額

來源：東奧會計在線責(zé)編：于在洋2017-11-01 13:10:13

　　2017年稅務(wù)師考試臨近,，在稅務(wù)師考試中《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的主觀題分?jǐn)?shù)較高，學(xué)習(xí)答題技巧十分重要,，小編整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》綜合題及解析,，幫助考生訓(xùn)練解題能力,。

　　【所屬章節(jié)】

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目

　　【知識點(diǎn)】一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計算

　　【例題綜合題】

　　某自營出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，增值稅征稅率17%，退稅率13%,。2016年2月和3月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　2月份業(yè)務(wù)：

　　(1)外購原材料取得增值稅專用發(fā)票,，注明價款500萬元、增值稅稅額85萬元,，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%,，企業(yè)職工食堂領(lǐng)用5%;外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元,、增值稅稅額34萬元;為生產(chǎn)出口貨物從國內(nèi)購進(jìn)免稅材料(非免稅農(nóng)產(chǎn)品),，支付價款20萬元，并且當(dāng)期全部領(lǐng)用且生產(chǎn)的貨物全部出口,。

　　(2)將外購原材料運(yùn)往某公司委托其進(jìn)行加工,，原材料成本為80萬元，取得增值稅專用發(fā)票,，注明加工費(fèi)30萬元,、增值稅稅額5.1萬元，支付加工貨物的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用5萬元,，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,。

　　(3)采用分期收款方式內(nèi)銷貨物，合同規(guī)定的不含稅金額共計300萬元，本月應(yīng)收回60%的貨款,，其余貨款于3月10日前收回;出口貨物離岸價折合人民幣500萬元,。

　　(4)將自產(chǎn)的新產(chǎn)品無償贈送客戶，該批產(chǎn)品成本3萬元,，成本利潤率10%,。

　　3月份業(yè)務(wù)：

　　(1)保稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價80萬元,、運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用,、保險費(fèi)和裝卸費(fèi)6萬元，已知該企業(yè)的進(jìn)料加工計劃分配率為25%;本月在國內(nèi)購進(jìn)各種原材料,，取得增值稅專用發(fā)票,，注明增值稅稅額共計66萬元。

　　(2)內(nèi)銷貨物1200件,，開具普通發(fā)票,，取得含稅銷售額280.8萬元;進(jìn)料加工的貨物出口離岸價折合人民幣600萬元。

　　(3)將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物400件用于本企業(yè)招待所,，貨物已移送,。

　　(4)收回2月份采用分期收款方式內(nèi)銷貨物剩余40%的貨款。

　　假定上述相關(guān)票據(jù)均在取得的當(dāng)月通過認(rèn)證并允許抵扣,。

　　要求：根據(jù)上述資料,，按序號回答下列問題。

　　(1)計算2016年2月準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額;

　　(2)計算2016年2月出口貨物的免抵退稅額;

　　(3)計算2016年2月期末實(shí)際留抵稅額;

　　(4)計算2016年3月應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額;

　　(5)計算2016年3月出口貨物的免抵退稅額;

　　(6)計算2016年3月應(yīng)納的增值稅稅額,。