2017《稅法一》每日一大題：消費(fèi)稅銷售額的確定

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：吳海燕2017-10-30 09:51:49

　　稅務(wù)師考試備考沖刺階段是學(xué)習(xí)的關(guān)鍵期也是提分的黃金期,，考生在最后學(xué)習(xí)階段要安排好學(xué)習(xí)計(jì)劃,，及時(shí)掌握考情,。《稅法一》的每日一大題已更新，大家快來(lái)學(xué)習(xí)吧,。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目第三章消費(fèi)稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅銷售額的確定、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算

　　【例題計(jì)算題】某首飾商城為增值稅一般納稅人,，2016年4月份發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾,，舊首飾作價(jià)18萬(wàn)元，實(shí)際收取含稅金額30萬(wàn)元;采取以舊換新方式銷售金銀首飾,，新首飾零售價(jià)60萬(wàn)元,，實(shí)際收取含稅金額48萬(wàn)元。

　　(2)零售鍍金項(xiàng)鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒,，取得零售收入81.9萬(wàn)元,，其中鍍金項(xiàng)鏈?zhǔn)杖?5.1萬(wàn)元，銀手鐲收入46.8萬(wàn)元,。

　　(3)外購(gòu)一批鉑金首飾,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅1.7萬(wàn)元,，商城將該批首飾作為福利發(fā)放給職工(商城沒(méi)有同類鉑金首飾的銷售價(jià)格,，成本利潤(rùn)率為6%)。

　　(4)當(dāng)月零售珍珠項(xiàng)鏈800條,，取得零售收入28.08萬(wàn)元;零售黃金鉆石戒指100個(gè),，取得零售收入140.4萬(wàn)元(其中含黃金鉆石戒指的包裝盒收入10.4萬(wàn)元);零售包金手鐲300個(gè)，取得零售收入70.2萬(wàn)元,。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題。

　　(1)該首飾商城采取以舊換新方式銷售首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元,。

　　A.2.05

　　B.2.56

　　C.3.33

　　D.4.62

　　(2)該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元,。

　　A.1.5

　　B.2

　　C.3.5

　　D.5

　　(3)該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0.50

　　B.0.53

　　C.0.56

　　D.10.6

　　(4)該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)金額為(　　)萬(wàn)元,。

　　A.6.11

　　B.12.11

　　C.15.11

　　D.10.61

稅務(wù)師考試

　　(1)正確答案：A

　　知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅銷售額的確定

　　答案解析 :

　　玉石首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，所以第(1)筆業(yè)務(wù)只對(duì)“采取以舊換新方式銷售的金銀首飾”征收消費(fèi)稅;納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾,，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅,。該首飾商城采取以舊換新方式銷售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=48÷(1+17%)×5%=2.05(萬(wàn)元)。

　　(2)正確答案：C

　　知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算

　　答案解析 :

　　金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的,，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅,。該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=81.9÷(1+17%)×5%=3.5(萬(wàn)元)。

　　(3)正確答案：C

　　關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定答案解析 :

　　用于職工福利的金銀首飾,，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅;沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的,，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,。該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=10×(1+6%)÷(1-5%)×5%=0.56(萬(wàn)元)。

　　(4)正確答案：B

　　知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算

　　答案解析 :

　　珍珠項(xiàng)鏈和包金手鐲在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;金銀首飾連同包裝物銷售的,，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,，計(jì)征消費(fèi)稅。該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)金額=2.05+3.5+0.56+140.4÷(1+17%)×5%=12.11(萬(wàn)元),。

　　稅務(wù)師準(zhǔn)考證即將開始打印,，考生一定要牢記準(zhǔn)考證的打印時(shí)間和打印流程。備考路上小編真誠(chéng)相伴,，希望考生通過(guò)努力學(xué)習(xí),，能夠輕松過(guò)關(guān)。

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