2018高級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識：不終止確認的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

來源：東奧會計在線責編：彭帥2017-10-26 14:54:08

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【內(nèi)容導(dǎo)航】：

1.條件

2.不滿足終止確認條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會計處理

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第九章金融工具會計第三節(jié)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

【知識點】：金融資產(chǎn)減值

金融資產(chǎn)減值

1.條件

企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬的,，不應(yīng)當終止確認該金融資產(chǎn)。

(1)采用附追溯權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

(2)附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售,，轉(zhuǎn)出方將予回購的資產(chǎn)與出售的資產(chǎn)相同或?qū)嵸|(zhì)上相同,、回購價格固定或是原售價+合理回報。

(3)信貸資產(chǎn)整體出售,，同時保證對可能發(fā)生的信用損失等進行全額補償,。

(4)在附總回報互換的金融資產(chǎn)出售中，企業(yè)出售了一項金融資產(chǎn),，并與轉(zhuǎn)入方達成一項總回報協(xié)議,，如將該資產(chǎn)產(chǎn)生的利息現(xiàn)金流量支付給企業(yè)以換取固定付款額或變動付款額，該項資產(chǎn)公允價值的所有增減變動由企業(yè)承擔,。

(5)附重大價內(nèi)看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售,。

(6)融券業(yè)務(wù)。

2.不滿足終止確認條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會計處理

企業(yè)仍保留與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬的,，應(yīng)當繼續(xù)確認所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體,，并將收到的對價確認為一項金融負債。

【2014年試題】(2)2013年10月14日,，甲公司因急需周轉(zhuǎn)資金,，與某商業(yè)銀行簽訂了應(yīng)收賬款保理合同，甲公司將應(yīng)收S公司貨款3000萬元轉(zhuǎn)移給該商業(yè)銀行，取得貨幣資金2600萬元,，根據(jù)合同約定,，該商業(yè)銀行到期無法從S公司收回全部貨款，有權(quán)向甲公司追償,，對此,，甲公司終止確認了對S公司的應(yīng)收賬款。

分析：

②資料(2)的會計處理不正確,。

理由：對于附追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)出方仍保留該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬,，不應(yīng)當終止確認所持該金融資產(chǎn)(或應(yīng)當確認為負債),。

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