【高頻考點1】不得領購開具增值稅專用發(fā)票的情形

　　(1)會計核算不健全,，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額,、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的,。

　　(2)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

　　(3)有下列行為之一,，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

　　①虛開增值稅專用發(fā)票;

　?、谒阶杂≈茖Ｓ冒l(fā)票;

　?、巯蚨悇諜C關以外的單位和個人買取專用發(fā)票;

　　④借用他人專用發(fā)票;

　?、菸窗匆?guī)定開具專用發(fā)票;

　?、尬窗匆?guī)定保管專用發(fā)票和專用設備;

　　⑦未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

　　⑧未按規(guī)定接受稅務機關檢查,。

　　(4)銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外,。

　　(5)從2007年1月1日起,，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒,、食品,、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分),、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票,。

　　【高頻考點2】紅字發(fā)票的開具

　　①購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的,，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱新系統(tǒng))中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》),，填列《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　?、谫徺I方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣,、但發(fā)票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,。

　?、垆N售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯及抵扣聯退回的,，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》,。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

　?、芏悇諜C關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票,，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理,。

　　【高頻考點3】走逃(失聯)企業(yè)發(fā)票的管理(新增)

　　走逃(失聯)企業(yè)存續(xù)經營期間發(fā)生下列情形之一的,，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡稱異常憑證)范圍：

　　①商貿企業(yè)購進,、銷售貨物名稱嚴重背離的;生產企業(yè)無實際生產加工能力且無委托加工,，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的,。

　?、谥苯幼咛邮й櫜患{稅申報,，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對,，進行虛假申報的,。

　　③增值稅一般納稅人取得異常憑證,，尚未申報抵扣或申報出口退稅的,，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出;已經辦理出口退稅的,，稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅,，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保,。經核實,，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣,，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。

　　【高頻考點4】小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票

　?、僮?016年11月起,，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為,，需要開具增值稅專用發(fā)票的,，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開,。

　?、谧?017年3月1日起，對于全國范圍內月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認證服務,、鑒證服務,、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為,，需要開具專用發(fā)票的,，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開,。

　?、圩∷迾I(yè)和鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具專用發(fā)票的,，仍須向地稅機關申請代開,。

　　④住宿業(yè)和鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人所開具的專用發(fā)票應繳納的稅款,，應在規(guī)定的納稅申報期內,，向主管稅務機關申報納稅,。

　　【高頻考點5】發(fā)票的開具

　　1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒,、食品,、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分),、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票,。

　　2.向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發(fā)票,，由省稅務機關確定,。

　　3.填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票,。

　　4.開具發(fā)票后,，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明,。

　　5.單位和個人在開具發(fā)票時,，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全,，內容真實,，字跡清楚，全部聯次一次打印,，內容完全一致,，并在發(fā)票聯和抵扣聯加蓋發(fā)票專用章。

　　6.開具發(fā)票應當使用中文,。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字,。

　　7.《辦法》第二十六條所稱規(guī)定的使用區(qū)域是指國家稅務總局和省級稅務機關規(guī)定的區(qū)域。

　　8.使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票,。發(fā)生發(fā)票丟失情形時,，應當于發(fā)現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢,。