【高頻考點1】不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的情形

　　(1)會計核算不健全,，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額,、進項稅額,、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的,。

　　(2)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的,。

　　(3)有下列行為之一,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

　?、偬撻_增值稅專用發(fā)票;

　　②私自印制專用發(fā)票;

　?、巯蚨悇?wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票;

　?、芙栌盟藢Ｓ冒l(fā)票;

　　⑤未按規(guī)定開具專用發(fā)票;

　?、尬窗匆?guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;

　?、呶窗匆?guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

　　⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查,。

　　(4)銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外,。

　　(5)從2007年1月1日起,，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒,、食品,、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分),、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票,。

　　【高頻考點2】紅字發(fā)票的開具

　?、儋徺I方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱新系統(tǒng))中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》),，填列《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息,，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,，與《信息表》一并作為記賬憑證,。

　　②購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣,、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

　?、垆N售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》,。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息,。

　　④稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票,，需要開具紅字專用發(fā)票的,，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

　　【高頻考點3】走逃(失聯(lián))企業(yè)發(fā)票的管理(新增)

　　走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的,，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡稱異常憑證)范圍：

　?、偕藤Q(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工,，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符,，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

　?、谥苯幼咛邮й櫜患{稅申報,，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對,，進行虛假申報的,。

　　③增值稅一般納稅人取得異常憑證,，尚未申報抵扣或申報出口退稅的,，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的,，稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅,，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保,。經(jīng)核實,，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅,。

　　【高頻考點4】小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票

　?、僮?016年11月起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù),、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為,，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,，主管國稅機關(guān)不再為其代開,。

　　②自2017年3月1日起,，對于全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認證服務(wù),、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù),、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的,，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,，主管國稅機關(guān)不再為其代開。

　?、圩∷迾I(yè)和鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開,。

　?、茏∷迾I(yè)和鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi),，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。

　　【高頻考點5】發(fā)票的開具

　　1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒,、食品,、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分),、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票,。

　　2.向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票,，由省稅務(wù)機關(guān)確定,。

　　3.填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票,。

　　4.開具發(fā)票后,，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

　　5.單位和個人在開具發(fā)票時,，必須做到按照號碼順序填開,，填寫項目齊全，內(nèi)容真實,，字跡清楚,，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致,，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章,。

　　6.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字,。

　　7.《辦法》第二十六條所稱規(guī)定的使用區(qū)域是指國家稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的區(qū)域,。

　　8.使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時,，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān),，并登報聲明作廢。