2017《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)預(yù)算
稅務(wù)師考試強(qiáng)勢(shì)來(lái)襲,，考生在復(fù)習(xí)的同時(shí)不要忘了準(zhǔn)考證的打印哦,，今天小編為您帶來(lái)的是《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)預(yù)算
【內(nèi)容導(dǎo)航】
財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)預(yù)算
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第三章財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)預(yù)算
【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)預(yù)算
【高頻考點(diǎn)1】資金需要量的預(yù)測(cè)方法
方 法 | 銷售百分比法 | 資金習(xí)性預(yù)測(cè)法 |
資金總需要量 | — | 根據(jù)高低點(diǎn)法或回歸直線法預(yù)測(cè)總資金需要量：y=a+bx |
增加的資金需要量 | 增加的資產(chǎn)-增加的敏感負(fù)債=（經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)銷售百分比-經(jīng)營(yíng)負(fù)債銷售百分比）×銷售收入增加+非敏感性資產(chǎn)增加額 | ΔY=Y預(yù)-Y基 |
外部融資需要量 | 相同的處理方法,，都是用增加的資金需要量減去增加的留存收益 | |
【提示】銷售百分比法預(yù)測(cè)外部融資需要量,，做題時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
(1)哪些是敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債。對(duì)此,，分兩種情況,，一種是題目中明確提示哪些項(xiàng)目是和銷售收入同比增長(zhǎng)的，那么這些項(xiàng)目就是敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債;另一種是題目沒(méi)有明確提示,，但指明了經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)負(fù)債,，通常來(lái)說(shuō)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)負(fù)債就是敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)項(xiàng)目包括庫(kù)存現(xiàn)金,、應(yīng)收賬款,、存貨等項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)性負(fù)債項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù),、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目,，不包括短期借款、短期融資券,、長(zhǎng)期負(fù)債等籌資性負(fù)債;
(2)如果題中告知固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目也會(huì)隨著銷售額的增加而成比例增加，那么它們也屬于敏感資產(chǎn),，也需考慮在敏感資產(chǎn)中;另一種情況,，也是較為常見的情況，銷售收入增加,，固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)也增加,，但不與銷售收入成比例變動(dòng)，此時(shí)它們屬于非敏感資產(chǎn),，在計(jì)算資金需要量時(shí)要考慮它們的調(diào)整數(shù),，如母題中固定資產(chǎn)增加20萬(wàn)元，這就是非敏感性項(xiàng)目對(duì)資金需要量的影響;
(3)計(jì)算增加留存收益時(shí),，收入應(yīng)該是預(yù)計(jì)的收入,，而不是基期的收入，如子題計(jì)算增加留存收益使用的是預(yù)計(jì)收入1100[1000×(1+10%)]萬(wàn)元,，而不是基期收入1000萬(wàn)元,。這是因?yàn)橥獠咳谫Y需求是針對(duì)預(yù)計(jì)年份的，只有預(yù)計(jì)年份所增加的留存收益可供預(yù)計(jì)年份使用,，基期所增加的留存收益已經(jīng)供基期所用,，不能為預(yù)計(jì)年份提供資金來(lái)源。
【高頻考點(diǎn)2】本量利分析
(一)本量利分析的含義
本量利分析,，是在成本性態(tài)分析和變動(dòng)成本計(jì)算模式的基礎(chǔ)上,，通過(guò)研究企業(yè)在一定期間內(nèi)的成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)三者之間的內(nèi)在聯(lián)系,，揭示變量之間的內(nèi)在規(guī)律性,，為企業(yè)預(yù)測(cè)、決策規(guī)劃和業(yè)績(jī)考評(píng)提供必要的財(cái)務(wù)信息的一種定量分析方法,。
(二)本量利分析的基本假設(shè)
在本量利分析中,，成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)之間的數(shù)量關(guān)系是建立在一系列假設(shè)基礎(chǔ)上的,。這些假設(shè)一方面有助于建立簡(jiǎn)單數(shù)學(xué)模型來(lái)反映成本,、業(yè)務(wù)量、剝潤(rùn)之聞的關(guān)系,，另一方面也使得本量利分析方法在實(shí)際運(yùn)用中具有一定的局限性,。一般來(lái)說(shuō)，本量利分析主要基于以下四個(gè)假設(shè)前提：
1. 總成本由固定成本和變動(dòng)成本兩部分組成
2. 銷售收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系
3. 產(chǎn)銷平衡
4. 產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定
(三)本量利分析的基本原理
本量利分析所考慮的相關(guān)因素主要包銷售量單價(jià)銷售收入單位變動(dòng)成本固定成本和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等,。這些因素之間的關(guān)系可以用下列基本公式來(lái)反映：
利潤(rùn)=銷售收人-總成本
=銷售收入-(變動(dòng)成本+固定成本>
=銷售量×單價(jià)-銷售量×單位變動(dòng)成本-固定成本
=銷售量×(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)-固定成本
這個(gè)方程式是明確表達(dá)本量利之間數(shù)量關(guān)系的基本關(guān)系式,，它含有五個(gè)相互聯(lián)系的變量，給定其中四個(gè)變量,，便可求出另外一個(gè)變量的值,。本量利分析的基本原理就是在假設(shè)單價(jià)單位變動(dòng)成本和固定成本為常量以及產(chǎn)銷一致的基礎(chǔ)上，將利潤(rùn),、產(chǎn)銷量分別作為自變量與因變量,，給定產(chǎn)銷量，便可以求出其利潤(rùn),，或者給定目標(biāo)利潤(rùn),，計(jì)算出目標(biāo)產(chǎn)量,。
【高頻考點(diǎn)3】邊際貢獻(xiàn)
含義 | 又稱為邊際利潤(rùn)、貢獻(xiàn)毛益等,，是指產(chǎn)品的銷售收入減去變動(dòng)成本后的余額,。 |
絕對(duì)額表示的邊際貢獻(xiàn) | （1）單位邊際貢獻(xiàn) 單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)-單位變動(dòng)成本 =單價(jià)×邊際貢獻(xiàn)率 （2）邊際貢獻(xiàn)總額 邊際貢獻(xiàn)總額=銷售收入-變動(dòng)成本 =銷售量×（單價(jià)-單位變動(dòng)成本） =單位邊際貢獻(xiàn)×銷售量 =固定成本+利潤(rùn) |
相對(duì)數(shù)表示的邊際貢獻(xiàn) | 邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)總額/銷售收入 =單位邊際貢獻(xiàn)/單價(jià) =1-變動(dòng)成本率 |
【高頻考點(diǎn)4】盈虧臨界點(diǎn)
含義 | 盈虧臨界點(diǎn)也稱保本點(diǎn)、損益平衡點(diǎn),。盈虧臨界點(diǎn)是指企業(yè)處于不虧不賺,，即利潤(rùn)總額為零的狀態(tài)。 |
計(jì)算公式 | 1. 盈虧臨界點(diǎn)銷售量（適用產(chǎn)銷單一產(chǎn)品的企業(yè)） =固定成本總額/(單價(jià)-單位變動(dòng)成本) =固定成本/單位邊際貢獻(xiàn) |
2. 盈虧臨界點(diǎn)銷售量（適用產(chǎn)銷多種產(chǎn)品的企業(yè)） =固定成本總額/(1-變動(dòng)成本率) =固定成本總額/邊際貢獻(xiàn)率 | |
3. 盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率 盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率,，是指盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）占正常經(jīng)營(yíng)情況下銷售量（額）的百分比,。 盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=盈虧臨界點(diǎn)銷售量/正常經(jīng)營(yíng)銷售量×100% =盈虧臨界點(diǎn)銷售額/正常經(jīng)營(yíng)銷售額×100% |
【高頻考點(diǎn)5】全面預(yù)算體系與財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法
(一)全面預(yù)算體系
(二)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法
常見的預(yù)算方法主要包括增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法,、定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法。
(1)增量預(yù)算法與零基預(yù)算法
按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同,，編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法兩大類,。
1. 增量預(yù)算法
增量預(yù)算法是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ),，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,，通過(guò)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。
2. 零基預(yù)算法
零基預(yù)算法的全稱為“以零為基礎(chǔ)的編制計(jì)劃和預(yù)算的方法”,，它不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額,，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理,，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算,。
(2)固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法
編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法,。
1. 固定預(yù)算法
固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法,，是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的,、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量,、銷售量)水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法。
2. 彈性預(yù)算法
彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法,，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上,，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系,，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量,、銷售量、工時(shí)等)水平編制系列預(yù)算的方法,。
(3)定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算編制方法
編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同,，可分為定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法兩類,。
1. 定期預(yù)算法
定期預(yù)算法是指在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法,。
2. 滾動(dòng)預(yù)算法
滾動(dòng)預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法,，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開,，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算,，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度(一般為12個(gè)月)的一種預(yù)算方法,。
采用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算,，按照滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng),。
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