2017《財(cái)務(wù)與會計(jì)》高頻考點(diǎn)：財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)預(yù)算
稅務(wù)師考試強(qiáng)勢來襲,，考生在復(fù)習(xí)的同時不要忘了準(zhǔn)考證的打印哦,，今天小編為您帶來的是《財(cái)務(wù)與會計(jì)》高頻考點(diǎn)：財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)預(yù)算
【內(nèi)容導(dǎo)航】
財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)預(yù)算
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會計(jì)》第三章財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)預(yù)算
【知識點(diǎn)】財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)預(yù)算
【高頻考點(diǎn)1】資金需要量的預(yù)測方法
方 法 | 銷售百分比法 | 資金習(xí)性預(yù)測法 |
資金總需要量 | — | 根據(jù)高低點(diǎn)法或回歸直線法預(yù)測總資金需要量：y=a+bx |
增加的資金需要量 | 增加的資產(chǎn)-增加的敏感負(fù)債=（經(jīng)營資產(chǎn)銷售百分比-經(jīng)營負(fù)債銷售百分比）×銷售收入增加+非敏感性資產(chǎn)增加額 | ΔY=Y預(yù)-Y基 |
外部融資需要量 | 相同的處理方法，都是用增加的資金需要量減去增加的留存收益 | |
【提示】銷售百分比法預(yù)測外部融資需要量,，做題時應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
(1)哪些是敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債,。對此，分兩種情況,，一種是題目中明確提示哪些項(xiàng)目是和銷售收入同比增長的,，那么這些項(xiàng)目就是敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債;另一種是題目沒有明確提示，但指明了經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)營負(fù)債,，通常來說經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)營負(fù)債就是敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債,。經(jīng)營性資產(chǎn)項(xiàng)目包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款,、存貨等項(xiàng)目,，經(jīng)營性負(fù)債項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目,，不包括短期借款,、短期融資券、長期負(fù)債等籌資性負(fù)債;
(2)如果題中告知固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目也會隨著銷售額的增加而成比例增加,，那么它們也屬于敏感資產(chǎn)，也需考慮在敏感資產(chǎn)中;另一種情況，也是較為常見的情況,，銷售收入增加,，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)也增加,，但不與銷售收入成比例變動,，此時它們屬于非敏感資產(chǎn)，在計(jì)算資金需要量時要考慮它們的調(diào)整數(shù),，如母題中固定資產(chǎn)增加20萬元,，這就是非敏感性項(xiàng)目對資金需要量的影響;
(3)計(jì)算增加留存收益時，收入應(yīng)該是預(yù)計(jì)的收入,，而不是基期的收入,，如子題計(jì)算增加留存收益使用的是預(yù)計(jì)收入1100[1000×(1+10%)]萬元,，而不是基期收入1000萬元,。這是因?yàn)橥獠咳谫Y需求是針對預(yù)計(jì)年份的，只有預(yù)計(jì)年份所增加的留存收益可供預(yù)計(jì)年份使用,，基期所增加的留存收益已經(jīng)供基期所用,，不能為預(yù)計(jì)年份提供資金來源。
【高頻考點(diǎn)2】本量利分析
(一)本量利分析的含義
本量利分析,，是在成本性態(tài)分析和變動成本計(jì)算模式的基礎(chǔ)上,，通過研究企業(yè)在一定期間內(nèi)的成本、業(yè)務(wù)量和利潤三者之間的內(nèi)在聯(lián)系,，揭示變量之間的內(nèi)在規(guī)律性,，為企業(yè)預(yù)測、決策規(guī)劃和業(yè)績考評提供必要的財(cái)務(wù)信息的一種定量分析方法,。
(二)本量利分析的基本假設(shè)
在本量利分析中,，成本、業(yè)務(wù)量和利潤之間的數(shù)量關(guān)系是建立在一系列假設(shè)基礎(chǔ)上的,。這些假設(shè)一方面有助于建立簡單數(shù)學(xué)模型來反映成本,、業(yè)務(wù)量、剝潤之聞的關(guān)系,，另一方面也使得本量利分析方法在實(shí)際運(yùn)用中具有一定的局限性,。一般來說，本量利分析主要基于以下四個假設(shè)前提：
1. 總成本由固定成本和變動成本兩部分組成
2. 銷售收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系
3. 產(chǎn)銷平衡
4. 產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定
(三)本量利分析的基本原理
本量利分析所考慮的相關(guān)因素主要包銷售量單價銷售收入單位變動成本固定成本和營業(yè)利潤等,。這些因素之間的關(guān)系可以用下列基本公式來反映：
利潤=銷售收人-總成本
=銷售收入-(變動成本+固定成本>
=銷售量×單價-銷售量×單位變動成本-固定成本
=銷售量×(單價-單位變動成本)-固定成本
這個方程式是明確表達(dá)本量利之間數(shù)量關(guān)系的基本關(guān)系式,，它含有五個相互聯(lián)系的變量，給定其中四個變量,，便可求出另外一個變量的值,。本量利分析的基本原理就是在假設(shè)單價單位變動成本和固定成本為常量以及產(chǎn)銷一致的基礎(chǔ)上，將利潤、產(chǎn)銷量分別作為自變量與因變量,，給定產(chǎn)銷量,，便可以求出其利潤，或者給定目標(biāo)利潤,，計(jì)算出目標(biāo)產(chǎn)量,。
【高頻考點(diǎn)3】邊際貢獻(xiàn)
含義 | 又稱為邊際利潤、貢獻(xiàn)毛益等,，是指產(chǎn)品的銷售收入減去變動成本后的余額,。 |
絕對額表示的邊際貢獻(xiàn) | （1）單位邊際貢獻(xiàn) 單位邊際貢獻(xiàn)=單價-單位變動成本 =單價×邊際貢獻(xiàn)率 （2）邊際貢獻(xiàn)總額 邊際貢獻(xiàn)總額=銷售收入-變動成本 =銷售量×（單價-單位變動成本） =單位邊際貢獻(xiàn)×銷售量 =固定成本+利潤 |
相對數(shù)表示的邊際貢獻(xiàn) | 邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)總額/銷售收入 =單位邊際貢獻(xiàn)/單價 =1-變動成本率 |
【高頻考點(diǎn)4】盈虧臨界點(diǎn)
含義 | 盈虧臨界點(diǎn)也稱保本點(diǎn)、損益平衡點(diǎn),。盈虧臨界點(diǎn)是指企業(yè)處于不虧不賺,，即利潤總額為零的狀態(tài)。 |
計(jì)算公式 | 1. 盈虧臨界點(diǎn)銷售量（適用產(chǎn)銷單一產(chǎn)品的企業(yè)） =固定成本總額/(單價-單位變動成本) =固定成本/單位邊際貢獻(xiàn) |
2. 盈虧臨界點(diǎn)銷售量（適用產(chǎn)銷多種產(chǎn)品的企業(yè)） =固定成本總額/(1-變動成本率) =固定成本總額/邊際貢獻(xiàn)率 | |
3. 盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率 盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率,，是指盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）占正常經(jīng)營情況下銷售量（額）的百分比,。 盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=盈虧臨界點(diǎn)銷售量/正常經(jīng)營銷售量×100% =盈虧臨界點(diǎn)銷售額/正常經(jīng)營銷售額×100% |
【高頻考點(diǎn)5】全面預(yù)算體系與財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法
(一)全面預(yù)算體系
(二)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法
常見的預(yù)算方法主要包括增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法,、定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法,。
(1)增量預(yù)算法與零基預(yù)算法
按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法兩大類,。
1. 增量預(yù)算法
增量預(yù)算法是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ),，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法,。
2. 零基預(yù)算法
零基預(yù)算法的全稱為“以零為基礎(chǔ)的編制計(jì)劃和預(yù)算的方法”,，它不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn),，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理,，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算。
(2)固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法
編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同,，可分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法,。
1. 固定預(yù)算法
固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時,，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的,、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法,。
2. 彈性預(yù)算法
彈性預(yù)算法又稱動態(tài)預(yù)算法,，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量,、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系,，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量,、銷售量、工時等)水平編制系列預(yù)算的方法,。
(3)定期預(yù)算與滾動預(yù)算編制方法
編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時間特征不同,，可分為定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法兩類。
1. 定期預(yù)算法
定期預(yù)算法是指在編制預(yù)算時,，以不變的會計(jì)期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法,。
2. 滾動預(yù)算法
滾動預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時,，將預(yù)算期與會計(jì)期間脫離開,，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動,，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度(一般為12個月)的一種預(yù)算方法,。
采用滾動預(yù)算法編制預(yù)算，按照滾動的時間單位不同可分為逐月滾動,、逐季滾動和混合滾動,。
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