2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)：免抵退稅的原理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-10-24 16:46:35

　　2017年稅務(wù)師備考時(shí)間所剩不多,，希望大家能夠利用僅有的備考時(shí)間高效復(fù)習(xí)，東奧小編將持續(xù)為您整理高頻考點(diǎn),。今日更新的是《稅法一》高頻考點(diǎn)：免抵退稅的原理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　免抵退稅的原理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】免抵退稅的原理

　　實(shí)行免抵退稅辦法的“免”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)(含視同自產(chǎn))貨物和應(yīng)稅勞務(wù),，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件,、燃料,、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額(不包括適用增值稅即征即退,、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額);“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于內(nèi)銷應(yīng)納稅額時(shí),，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

　　抵就是因?yàn)槌隹谝硕?，而?nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納,，為了簡(jiǎn)化手續(xù)，就將退稅額與內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額進(jìn)行一個(gè)互抵的過(guò)程,，就是內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額相當(dāng)于退稅額的這部分不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了,，而退稅額中相當(dāng)于內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額的這部分稅務(wù)機(jī)關(guān)不用向納稅人退了,。

　　在企業(yè)計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅額大于0時(shí)，就不涉及出口退稅,，證明出口貨物的應(yīng)退稅額全部被抵頂了,，內(nèi)銷的應(yīng)納稅額還有余額，那么就對(duì)于剩余的這部分沒被抵頂?shù)膬?nèi)銷應(yīng)納稅額還是要上繳的,。

　　在企業(yè)計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0時(shí),，才會(huì)涉及出口退稅。在這個(gè)時(shí)候,，內(nèi)銷的應(yīng)納稅已經(jīng)全部被出口應(yīng)退稅額沖抵掉了,，而出口應(yīng)退稅還存在沒有被抵完的金額。當(dāng)期應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí),，需要進(jìn)一步追究造成負(fù)數(shù)的原因,。需要計(jì)算“免抵退”稅總限度，并將負(fù)數(shù)的絕對(duì)值與限度進(jìn)行比對(duì),，哪個(gè)小,，就用哪個(gè)數(shù)作為退稅數(shù)。因?yàn)橛?jì)算的負(fù)數(shù)應(yīng)納稅額到底是因?yàn)槌隹谪浳锏倪M(jìn)項(xiàng)稅額(理論應(yīng)退稅額)引起的,，還是因?yàn)楫?dāng)月突擊采購(gòu),，使得全部進(jìn)項(xiàng)增加引起的，所以在此要比較,。

　?、佼?dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　這證明應(yīng)納稅額的負(fù)數(shù)(當(dāng)期期末留抵稅額)是因?yàn)槌隹谪浳锏倪M(jìn)項(xiàng)(理論應(yīng)退稅額)引起的，也就是這部分是出口貨物的進(jìn)項(xiàng)(理論應(yīng)退稅額)沒有被抵完的,，直接退這個(gè)數(shù)額就可以了,。

　　②當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期免抵稅額=0

　　真正期末留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期免抵退稅額

　　期末留抵稅額是留待下期抵扣應(yīng)納增值稅稅額的,。

　　這證明應(yīng)納稅額的負(fù)數(shù)(當(dāng)期期末留抵稅額)不全是因?yàn)槌隹谪浳锏倪M(jìn)項(xiàng)(理論應(yīng)退稅額)引起的,，而是因?yàn)楫?dāng)月突擊采購(gòu)，使得進(jìn)項(xiàng)數(shù)額較大,，所以內(nèi)銷業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額都沒有被抵完,，那么出口貨物的進(jìn)項(xiàng)(理論應(yīng)退稅額)就沒有發(fā)生抵這個(gè)過(guò)程，所以在此直接退出口貨物的進(jìn)項(xiàng)(理論應(yīng)退稅額),，剩余的就是內(nèi)銷業(yè)務(wù)沒有被抵完的進(jìn)項(xiàng)，那么留待下期抵扣,。

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