2017稅務師《稅法一》高頻考點：平銷返利的問題
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【內容導航】
平銷返利的問題
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅
【知識點】平銷返利的問題
供貨方委托商業(yè)企業(yè)銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票,，供貨方需要確認銷項稅額,，而商業(yè)企業(yè)需要確認進項稅額抵扣,。然后商業(yè)企業(yè)平價將貨物對外銷售,，確認銷項稅額,，此時,，對于商業(yè)企業(yè)來說,，其銷項與進項是相等的，利潤為0,，應納增值稅也為0,，但這個時候供貨方會與商業(yè)企業(yè)進行平銷返利協(xié)議，即約定供貨方按照銷售額,、銷售量的一定比例支付給商業(yè)企業(yè)返還收入,，此時對于商業(yè)企業(yè)來講相當于其購進該批貨物時并沒有花費那么多錢，因此對于商業(yè)企業(yè)需要沖減進項稅,。但這種情況下,，并不屬于商業(yè)企業(yè)對外銷售獲得銷售額，產生銷項,，因此商業(yè)企業(yè)對于取得的這個平銷返利收入,，不能開具增值稅專用發(fā)票。對于平銷返利,，有兩種開票形式,，第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票,，此時供貨方可以沖減銷售收入，沖減銷項稅額;第二種就是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票,，此時供貨方不能沖減銷售收入和銷項稅,，需要計入銷售費用處理。這兩種開票形式下,，對于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進項稅,。
當期應沖減增值稅進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。
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