2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：國際稅收關(guān)系

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王子琪2017-10-24 14:35:34

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　　2017注冊會計(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束,，這也說明了2018年預(yù)習(xí)階段備考已經(jīng)開始,，目前報(bào)名時(shí)間尚未公布,，但是為了以后的學(xué)習(xí)更加輕松,，大家也應(yīng)該在預(yù)習(xí)階段抓緊時(shí)間備考,，東奧小編為大家整理CPA稅法考點(diǎn),，一起來學(xué)2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：國際稅收關(guān)系

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一,、國際重復(fù)征稅與國際稅收協(xié)定

　　二,、國際避稅,、反避稅與國際稅收合作

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第一章第七節(jié) 國際稅收關(guān)系的內(nèi)容　

　　【知識點(diǎn)】國際稅收關(guān)系

一、國際重復(fù)征稅與國際稅收協(xié)定

　　(一)稅收管轄權(quán)

　　國際稅收分配關(guān)系中的一系列矛盾的產(chǎn)生都與稅收管轄權(quán)有關(guān),。稅收管轄權(quán)屬于國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn),，是一個(gè)主權(quán)國家在征稅方面的主權(quán)范圍,。稅收管轄權(quán)劃分原則有屬地原則和屬人原則兩種。

　　(二)國際重復(fù)課稅

　　1.國際重復(fù)征稅的概念和類型

　　國際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家對同一跨國納稅人的同一征稅對象進(jìn)行分別課稅所形成的交叉重疊征稅,，又稱為國際雙重征稅,。

　　國際重復(fù)征稅有狹義和廣義之分。狹義的國際重復(fù)征稅強(qiáng)調(diào)被重復(fù)征稅的納稅主體與征稅對象都具有同一性,。廣義的國際重復(fù)征稅則在狹義基礎(chǔ)上還包括納稅主體與征稅對象具有非同一性時(shí)所發(fā)生的國際重復(fù)征稅,，以及因?qū)ν还P所得或收入的確定標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法的不同所引起的國際重復(fù)征稅。

　　國際重復(fù)征稅一般包括法律性國際重復(fù)征稅,、經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅,、稅制性國際重復(fù)征稅。國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于法律性國際重復(fù)征稅,。

國際重復(fù)征稅類型	產(chǎn)生原因	征稅主體	納稅人	稅源
法律性國際重復(fù)征稅	不同征稅原則	不同	相同	相同
經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅	股份公司經(jīng)濟(jì)組織形式	不同	不同	相同
稅制性國際重復(fù)征稅	復(fù)合稅制度	不同	相同	相同

　　(三)國際稅收協(xié)定

　　國際稅收協(xié)定,，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國納稅人征稅事務(wù)和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對等原則,，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議或條約,，也稱為國際稅收條約。

　　國際稅收協(xié)定是以國內(nèi)稅法為基礎(chǔ)的,。在國際稅收協(xié)定與其他國內(nèi)稅法的地位關(guān)系上,，有兩種模式：

　　模式一是國際稅收協(xié)定優(yōu)于國內(nèi)稅法;

　　模式二是國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法效力等同，在出現(xiàn)沖突時(shí)按照“新法優(yōu)于舊法”和“特別法優(yōu)于普通法”等處理法律沖突的一般性原則來協(xié)調(diào),。

　　二,、國際避稅、反避稅與國際稅收合作

　　各國政府以及國際社會不僅要采取措施避免所得的國際重復(fù)征稅,，而且也要采取措施防范跨國納稅人的國際避稅,。

　　國際避稅是指納稅人利用兩個(gè)或兩個(gè)以上國家的稅法和國家間的稅收協(xié)定的漏洞、特例和缺陷,，規(guī)避或減輕其全球總納稅義務(wù)的行為,。在國外，“避稅”與“稅務(wù)籌劃”或“合法節(jié)稅”基本上是一個(gè)概念,，它們都是指納稅人利用稅法的漏洞或不明之處,，規(guī)避或減少納稅義務(wù)的一種不違法的行為。

　　在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下,，稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移愈演愈烈,，引起了全球政治領(lǐng)袖、媒體和社會公眾的高度關(guān)注,。稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(以下簡稱BEPS)是指跨國企業(yè)利用國際稅收規(guī)則存在的不足,，以及各國稅制差異和征管漏洞，最大限度地減少其全球總體稅負(fù),，甚至達(dá)到雙重不征稅的效果,，造成對各國稅基的侵蝕,。

　　參與BEPS項(xiàng)目的國家和地區(qū)一共有54個(gè)，其中34個(gè)是OECD(經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織簡稱)成員國,，20個(gè)為非OECD成員國,。我國由財(cái)政部和稅務(wù)總局以O(shè)ECD合作伙伴身份參與BEPS行動計(jì)劃，與OECD成員享有同等權(quán)利和義務(wù),。

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