2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

來源：東奧會計在線責(zé)編：彭帥2017-10-23 16:17:52

　　2017年稅務(wù)師考試的腳步離我們越來越近,，為了方便考生學(xué)習(xí),，今天東奧小編為您整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點：納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　納稅人,、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第二章稅務(wù)管理概述

　　【知識點】納稅人,、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

　　1、違反稅務(wù)管理的行為及處罰

　　(1)納稅人有以下行為之一的,，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款

　?、傥窗凑找?guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記,、變更或注銷登記的

　　②未按照規(guī)定設(shè)置,、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的

　?、畚窗凑找?guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案的

　?、芪窗凑找?guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的

　?、菸窗凑找?guī)定安裝、使用稅控裝置,，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的

　?、藜{稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的

　　(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,，稅務(wù)機關(guān)提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照,。

　　納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借,、涂改,、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　2.欠稅行為及處罰

　　(1)納稅人的處罰

　　由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款,、滯納金,，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。

　　(2)扣繳義務(wù)人的處罰

　　由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款,。

　　3.逃避繳納稅款行為及處罰

　　納稅人采取欺騙,、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款：

　　(1)數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的,，處3年以下有期徒刑或者拘役,，并處罰金。

　　(2)數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的,，處3年以上7年以下有期徒刑,，并處罰金。

　　【提示1】扣繳義務(wù)人同納稅人處罰一致,。

　　【提示2】有上述行為,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款,，繳納滯納金,，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任;但是5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予2次以上行政處罰的除外,。

　　4.抗稅行為及處罰

　　(1)定義：納稅人,、扣繳義務(wù)人以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為。

　　(2)處罰：

　　情節(jié)輕微,、未構(gòu)成犯罪的,，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款,。構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役,，并處罰金;情節(jié)嚴重的,，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金,。以暴力方法抗稅,，致人重傷或者死亡的，按傷害罪,、殺人罪從重處罰,，并處罰金。

　　5.行賄行為及處罰

　　納稅人向稅務(wù)人員行賄,，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,，依照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金,。對犯行賄罪的,，處5年以下有期徒刑或拘役;因行賄謀取不正當(dāng)利益，情節(jié)嚴重的,，或者使國家利益遭受重大損失的,，處5年以上10年以下有期徒刑;情節(jié)特別嚴重的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑,，可以并處沒收財產(chǎn),。

　　6.騙稅行為及處罰(出口退稅)

　　由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款,。對騙取國家出口退稅款的,，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

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