2017年稅務(wù)師考試如期而至，考過(guò)CPA再戰(zhàn)TA考生們都是好樣的,！小編為考生整理了2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：發(fā)票的開具原則,，方便大家查缺補(bǔ)漏。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一、發(fā)票的開具要求

　　二,、發(fā)票的檢查

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第四章9講

　　【知識(shí)點(diǎn)】發(fā)票的開具原則 

　　一,、發(fā)票的開具要求

　　1.《辦法》第十九條規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票,。

　　所稱特殊情況下,，由付款方向收款方開具發(fā)票，是指下列情況：

　　(1)收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí);

　　(2)國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的,。

　　【例題·單選題】下列由付款方向收款方開具發(fā)票的情況是( ),。(2015年回憶版)

　　A.向茶農(nóng)收購(gòu)茶葉

　　B.銷售折讓

　　C.現(xiàn)金折扣

　　D.購(gòu)貨方退貨

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，是由收購(gòu)企業(yè)開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票;選項(xiàng)BD：銷售折讓,，購(gòu)貨方退貨一般是由銷售方開具紅字發(fā)票進(jìn)行沖銷;選項(xiàng)C：現(xiàn)金折扣不得扣減銷售額,，所以現(xiàn)金折扣雙方都不需要開具發(fā)票。

　　2.向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的,，是否可免予逐筆開具發(fā)票,，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　3.填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票,。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票,。

　　4.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明,。

　　開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的,，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票,。

　　一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓,，按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,，不再將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。

　　5.單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開,，填寫項(xiàng)目齊全,，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚,，全部聯(lián)次一次打印,，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章,。

　　6.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文,。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

　　7.《辦法》第二十六條所稱規(guī)定的使用區(qū)域是指國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的區(qū)域,。

　　8.使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票,。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí),當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　【例題1·單選題】關(guān)于發(fā)票的開具要求,，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( ),。

　　A.單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開,，填寫項(xiàng)目齊全,，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚,，全部聯(lián)次一次打印,，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章

　　B.開具發(fā)票后,，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明

　　C.填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票

　　D.發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　【答案】A

　　【解析】單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí),，必須做到按照號(hào)碼順序填開,，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí),，字跡清楚,，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致,，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章,，而非財(cái)務(wù)專用章。

　　【例題2·單選題】下列項(xiàng)目中,，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是( ),。

　　A.商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人零售商品

　　B.小商品市場(chǎng)向經(jīng)銷商批發(fā)商品

　　C.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項(xiàng)

　　D.收購(gòu)單位向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品支付款項(xiàng)

　　【答案】D

　　【解析】一般情況下，由收款方向付款方開具發(fā)票,，由付款方向收款方開具發(fā)票的情況包括：①收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí);②國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的,。

　　【例題3·多選題】關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和開具的說(shuō)法,，正確的有( )。

　　A.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之后提出申請(qǐng),，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后,，方可領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票

　　B.對(duì)跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票,，并限期繳銷,，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金

　　C.民族自治地方開具發(fā)票時(shí)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

　　D.發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí),，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　E.未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票

　　【答案】CDE

　　【解析】依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人,，在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》后，即具有領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的資格,，無(wú)需辦理行政審批事項(xiàng)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對(duì)于跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人,，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票,，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。

　　二、發(fā)票的檢查

　　1.《辦法》第三十二條所稱發(fā)票換票證僅限于在本縣(市)范圍內(nèi)使用,。需要調(diào)出外縣(市)的發(fā)票查驗(yàn)時(shí),，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)?jiān)摽h(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取發(fā)票。

　　2.用票單位和個(gè)人有權(quán)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別,。收到申請(qǐng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理并負(fù)責(zé)鑒別發(fā)票的真?zhèn)?鑒別有困難的,，可以提請(qǐng)發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助鑒別。

　　在偽造,、變?cè)飕F(xiàn)場(chǎng)以及買賣地,、存放地查獲的發(fā)票，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別,。

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