2017注會(huì)《審計(jì)》每日一大題：獨(dú)立性原則

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚羊2017-10-13 13:47:30

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　　【所屬章節(jié)】

　　《審計(jì)》第二十二章職業(yè)道德基本原則和概念

　　【知識(shí)點(diǎn)】獨(dú)立性原則

　　【簡答題】上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,。在對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友,，經(jīng)H介紹,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng),，成功舉辦個(gè)人專場演出,。

　　(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B,，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款,。

　　(3)甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂協(xié)議，由甲公司向其客戶推薦ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù),。每次推薦成功后,，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向甲公司支付少量的業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。

　　(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校,。

　　(5)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的多年未見的普通朋友于2016年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元,。

　　(6)甲公司系乙上市公司的子公司。2016年末,，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票,，該股票每股市值為12元。

　　要求：

　　針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6),，分別指出是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則,，并簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)違反,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H存在密切關(guān)系,，并通過H籌得演出款項(xiàng)，會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。

　　(2)違反,。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,，會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。

　　(3)違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶(甲公司)支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi),。

　　(4)不違反,。審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J雖然畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校,，但沒有形成密切關(guān)系，因此不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。

　　(5)不違反,。審計(jì)項(xiàng)目組成員D的多年未見的普通朋友在甲公司的經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)影響D，因此不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,。

　　(6)違反,。審計(jì)項(xiàng)目組成員F的直系親屬在可以對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅,，沒有任何防范措施可以消除這種威脅,，因此會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考的路或許孤單或許辛苦,，同學(xué)們不要擔(dān)心,，現(xiàn)在的汗水一定可以澆灌出光明的未來，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就在前方,，我們一起加油,。注會(huì)準(zhǔn)考證打印入口已經(jīng)開通，打印時(shí)間是9月18日-30日/10月9日-11日,，一定要記得及時(shí)打印,。

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