2017年稅務(wù)師考試即將進(jìn)行,，鞏固知識(shí)點(diǎn)是不可或缺的步驟,，小編為大家提供2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅一般納稅人資格登記

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　增值稅一般納稅人資格登記

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第四章8講

　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅一般納稅人資格登記

　　1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外,，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,。

　　【提示】年應(yīng)稅銷售額是指在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額,、稽查查補(bǔ)銷售額,、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額,。

　　2.一般納稅人資格登記的權(quán)限,，在縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局,。納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,。

　　3.年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,。納稅人辦理一般納稅人資格登記應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。

　　4.納稅人未按照規(guī)定時(shí)限辦理一般納稅人資格登記的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

　　5.增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)

　　【提示】

　　(1)未辦理一般納稅人登記手續(xù)的,，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票,。

　　(2)應(yīng)稅行為年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位,、企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　(3)兼有銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)以及發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人,，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格劃分標(biāo)準(zhǔn)。

　　【例題1?單選題】年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,，未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格登記的,，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后( )個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人資格登記表》。(2016年回憶版改編)

　　A.20

　　B.30

　　C.10

　　D.40

　　【答案】C

　　【解析】納稅人未按規(guī)定時(shí)限申請(qǐng)一般納稅人資格登記的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

　　【例題2?單選題】關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定的說法,，錯(cuò)誤的是( ),。(2014年)

　　A.銷售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　B.提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)性單位,，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商業(yè)戶,，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　D.提供應(yīng)稅服務(wù)的其他個(gè)人屬于小規(guī)模納稅人

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)AC：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅;選項(xiàng)B：提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)性單位,，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人,，不能選擇按小規(guī)模納稅人納稅;選項(xiàng)D：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人,，按小規(guī)模納稅人納稅。

　　【例題3?單選題】年應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),，未按規(guī)定申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)的,，應(yīng)( )。(2013年)

　　A.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，也不得使用增值稅專用發(fā)票

　　B.按銷售額依照增值稅征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，也不得使用增值稅專用發(fā)票

　　C.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額,，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但不得使用增值稅專用發(fā)票

　　D.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，但允許使用增值稅專用發(fā)票

　　【答案】A

　　【例題4?單選題】某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，分支機(jī)構(gòu)在上海,，其增值稅一般納稅人登記手續(xù)應(yīng)在( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 ,。

　　A.北京

　　B.上海

　　C.各自機(jī)構(gòu)所在地

　　D.總機(jī)構(gòu)的上級(jí)主管部門所在地

　　【答案】C

　　【例題5?多選題】關(guān)于增值稅一般納稅人資格登記的說法中，正確的有( ),。(2016年回憶版)

　　A.一般納稅人登記的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)是指一個(gè)納稅年度的銷售額

　　B.偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,，不計(jì)入一般納稅人登記的年應(yīng)稅銷售額中

　　C.納稅人辦理一般納稅人資格登記后，連續(xù)12個(gè)月經(jīng)營期累計(jì)銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,，可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

　　D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇登記為一般納稅人

　　E.個(gè)體戶不能登記為一般納稅人

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期(而非一個(gè)納稅年度)內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額;選項(xiàng)C：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,，一經(jīng)登記為一般納稅人后,，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人;選項(xiàng)E：個(gè)體工商戶可以按規(guī)定申請(qǐng)登記為一般納稅人。

　　【例題6?多選題】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的劃分標(biāo)準(zhǔn)為( ),。(2015年)

　　A.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬元

　　B.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額180萬元

　　C.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額80萬元

　　D.“營改增”的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額500萬元

　　E.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額100萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】增值稅一般納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，劃分標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額50萬元,，商業(yè)企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額80萬元,，提供營改增應(yīng)稅行為的企業(yè)，劃分標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額500萬元,。

　　【例題7?多選題】設(shè)計(jì)并生產(chǎn)家具的企業(yè),，最近12個(gè)月累計(jì)不含稅的設(shè)計(jì)收入與家具銷售收入達(dá)到如下金額時(shí)，應(yīng)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記的有( ),。(2014年)

　　A.設(shè)計(jì)收入470萬元,，銷售收入30萬元

　　B.設(shè)計(jì)收入400萬元，銷售收入40萬元

　　C.設(shè)計(jì)收入100萬元,，銷售收入70萬元

　　D.設(shè)計(jì)收入480萬元，銷售收入60萬元

　　E.設(shè)計(jì)收入520萬元,，銷售收入50萬元

　　【答案】CDE

　　【解析】從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,，年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為50萬元;提供營改增應(yīng)稅行為的納稅人，年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元,。只要符合其一,，即應(yīng)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記。

　　(二)代理增值稅一般納稅人登記操作要點(diǎn)

　　1.針對(duì)《增值稅一般納稅人資格登記表》的主要內(nèi)容,，稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料,。并對(duì)企業(yè)已實(shí)現(xiàn)或可能實(shí)現(xiàn)的年度應(yīng)稅銷售額，企業(yè)會(huì)計(jì),、財(cái)務(wù)處理的方法和管理制度,，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題，寫出有關(guān)增值稅一般納稅人資格登記的核查報(bào)告,，作為《增值稅一般納稅人資格登記表》的附件,，報(bào)送主管國稅局。

　　2.如果企業(yè)暫定登記為臨時(shí)一般納稅人,，應(yīng)知道企業(yè)準(zhǔn)確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額,、銷項(xiàng)稅額，待臨時(shí)一般納稅人期滿后,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的申請(qǐng),。

　　為了幫助考生更好記憶知識(shí)點(diǎn)，小編為您整理稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)匯總,，助力大家輕松過關(guān)!

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