2017注會(huì)《審計(jì)》每日一大題：業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則
3科
日均>3h
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【所屬章節(jié)】
《審計(jì)》第二十一章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制
【知識(shí)點(diǎn)】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則
【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，其質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)本會(huì)計(jì)師事務(wù)所為每位注冊(cè)會(huì)計(jì)師建立職業(yè)道德檔案,，記錄個(gè)人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果，如果之后三年沒有任何違反記錄,，就清除之前所有的違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果,。
(2)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍為上市公司審計(jì)項(xiàng)目中被評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目。
(3)審計(jì)項(xiàng)目合伙人委派其所在業(yè)務(wù)部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所承接的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,。
(4)以三年為周期,，選取每一位合伙人已完成的一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果合伙人在連續(xù)兩次的檢查中被評(píng)為優(yōu)秀,，以后可每隔五年檢查一次,。
(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立專門的系統(tǒng)用于記錄對(duì)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的評(píng)估。該系統(tǒng)中記錄的信息無需納入業(yè)務(wù)工作底稿,。
(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果,，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部其他適當(dāng)?shù)娜藛T。
要求：
根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的以上業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要求是否恰當(dāng),。如認(rèn)為不恰當(dāng)，請(qǐng)并簡(jiǎn)要說明理由,。
【答案】
(1)不恰當(dāng),。為每位員工建立職業(yè)道德檔案記錄員工違反職業(yè)道德的情況和處理結(jié)果，之后不能清除原先的記錄,。
(2)不恰當(dāng),。所有上市公司審計(jì)項(xiàng)目均應(yīng)執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核。
(3)不恰當(dāng),。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派,，而不能由審計(jì)項(xiàng)目合伙人直接任命,。
(4)不恰當(dāng)。業(yè)務(wù)檢查的周期不得超過3年,，在每個(gè)周期內(nèi),，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。
(5)不恰當(dāng),。應(yīng)將有關(guān)客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的評(píng)估結(jié)論形成審計(jì)工作底稿,。
(6)恰當(dāng)。
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