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　　【所屬章節(jié)】

　　《審計(jì)》第二十一章 會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

　　【知識點(diǎn)】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　【簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所,，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定,，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人,，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。(2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定,，以每三年為一個(gè)周期,，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接受相關(guān)部門的外部檢查,，則當(dāng)年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查,。(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外,，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,。(4)工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化,，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后,，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿,。(5)獨(dú)立性政策規(guī)定,，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性要求的培訓(xùn)，并要求高級經(jīng)理以上(含高級經(jīng)理)的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函,。

　　要求：

　　(1)針對上述(1)至(5)項(xiàng),，分別指出ABC會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由,。

　　(2)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需持續(xù)的改進(jìn)和完善,，ABC會計(jì)師事務(wù)所可采取措施有哪些(任意兩條即可)。

　　【答案】

　　(1)

　　事項(xiàng)(1)合伙人的考核和晉升制度不符合規(guī)定,。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序,。

　　事項(xiàng)(2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度不符合規(guī)定,。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定檢查的范圍時(shí),，事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論,，但這些檢查并不能替代內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查。

　　事項(xiàng)(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度不符合規(guī)定,。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由事務(wù)所統(tǒng)一指派未參與該項(xiàng)目的人員擔(dān)任,，而不應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行。

　　事項(xiàng)(4)工作底稿的保管制度不符合規(guī)定,。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的保存期限保存紙質(zhì)工作底稿。

　　事項(xiàng)(5)獨(dú)立性政策不符合規(guī)定,。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

　　(2)

　?、匍_發(fā)廣泛應(yīng)用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核培訓(xùn)課程,使項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在如何履行職責(zé)方面接受充分培訓(xùn),，并使項(xiàng)目組了解項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員如何履行職責(zé)及其對項(xiàng)目組的期望,，以及在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核過程中咨詢的可能類型;

　?、诟鶕?jù)會計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目政策和程序,對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的工作進(jìn)行考核;

　　③定期召開項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員會議,討論如何加強(qiáng)復(fù)核工作,并在設(shè)計(jì)培訓(xùn)課程及相關(guān)政策時(shí)考慮相關(guān)意見和建議;

　?、軈R編形成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核問題案例,以幫助項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員向項(xiàng)目組提出適合具體情況的問題,，評價(jià)項(xiàng)目組在具體業(yè)務(wù)中作出的重大判斷和結(jié)論。

　　這個(gè)世界是公平的,，你想要想得到,，就得學(xué)會付出和堅(jiān)持。每個(gè)人都是通過自己的努力去決定生活的樣子,，你每一次的付出,，都會在以后的日子里一點(diǎn)點(diǎn)的回報(bào)在你身上！注冊會計(jì)師考試時(shí)間是10月14-15日,，一定要提前做好準(zhǔn)備,。