2017注會《審計》第十章沖刺考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-10-10 11:33:50

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　【考點1】了解采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動

　　【考點2】查找未入賬的應(yīng)付賬款

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《審計》科目第十章采購與付款循環(huán)的審計的內(nèi)容　

　　【考點1】了解采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動

　　(一)制定采購計劃

　　1.生產(chǎn),、倉庫等部門定期編制采購計劃,。

　　2.經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門,，具體安排商品及服務(wù)采購,。

　　(二)供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護

　　1.通常對于合作的供應(yīng)商事先進行資質(zhì)等審核,、將通過審核的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單,。

　　2.及時對供應(yīng)商信息變更進行更新,。

　　3.采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進行采購。

　　(三)請購商品和勞務(wù)

　　1.倉儲部門填寫請購單,，通常由倉儲部門經(jīng)理在請購單上簽字審批,。

　　2.生產(chǎn)部門填寫請購單，通常由生產(chǎn)部門經(jīng)理在請購單上簽字審批,。

　　3.對于日常采購的請購,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)請購單進行一般授權(quán)審批，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字審批,。

　　(四)編制訂購單

　　1.采購部門負(fù)責(zé)編制訂購單,，發(fā)出訂購單。

　　2.采購部門只對經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單編制訂購單,。

　　3.采購部門對經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單,，詢價后確定最佳供應(yīng)商，但詢價與確定供應(yīng)商的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離;對于大額,、重要的采購項目,，應(yīng)采取競價方式來確定供應(yīng)商,。

　　4.采購部門收到請購單后，對金額在人民幣××元以下的請購單由采購經(jīng)理負(fù)責(zé)審批;金額在人民幣××元至人民幣××元的請購單由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批;金額超過人民幣××元的請購單需經(jīng)董事會審批,。

　　5.采購信息管理員根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的請購單編制連續(xù)編號的訂購單,。

　　在采用自動化信息系統(tǒng)的被審計單位，通過將經(jīng)審批的請購單信息輸入系統(tǒng),，系統(tǒng)將自動生成訂購單,。每周，采購信息管理員核對本周內(nèi)生成的訂購單,，將請購單和訂購單存檔管理,，對任何不連續(xù)編號的情況進行檢查。

　　(五)驗收商品

　　1.驗收管理員首先需要比較所驗收商品與訂購單上的要求是否相符,，然后盤點商品并檢查商品有無損壞。

　　2.驗收管理員對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián),、預(yù)先按順序編號的驗收單,。

　　3.驗收管理員將商品送交倉庫或其他請購部門時，應(yīng)取得經(jīng)過簽字的收據(jù),，或要求其在驗收單的副聯(lián)上簽收,。

　　4.驗收管理員應(yīng)將驗收單其中的一聯(lián)送交應(yīng)付憑單部門。

　　(六)儲存已驗收的商品

　　1.儲存崗位與驗收崗位應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離,。

　　2.限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨,。

　　(七)編制付款憑單

　　1.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、訂購單的一致性,。

　　2.確定供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性,。

　　3.編制有預(yù)先順序編號的付款憑單，并附上支持性憑證,。

　　4.獨立檢查付款憑單計算的正確性,。

　　5.在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱。

　　6.由被授權(quán)人員在憑單上簽字,，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款,。

　　(八)確認(rèn)與記錄負(fù)債

　　1.應(yīng)付賬款確認(rèn)與記錄相關(guān)部門一般有責(zé)任核查購置的財產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬中加以記錄;在收到供應(yīng)商發(fā)票時,，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名,、規(guī)格、價格,、數(shù)量,、條件及運費與訂購單上的有關(guān)資料核對，如有可能,，還應(yīng)與驗收單上的資料進行比較,。

　　2.記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金,、有價證券和其他資產(chǎn)。

　　3.在手工系統(tǒng)下,，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達會計部門,，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿。會計主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性;通過定期核對編制記賬憑證的日期與憑單副聯(lián)的日期,，監(jiān)督入賬的及時性,。而獨立檢查會計人員則應(yīng)核對所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表是否一致，并定期獨立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致,。

　　4.對于每月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況,，則需根據(jù)驗收單和訂購單暫估相關(guān)的負(fù)債。

　　(九)辦理付款

　　1.獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性,。

　　2.應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票,。

　　3.被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致,。

　　4.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷,，以免重復(fù)付款。

　　5.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票,。

　　6.支票應(yīng)預(yù)先順序編號,，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性。

　　7.應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票,。

　　(十)記錄現(xiàn)金,、銀行存款支出

　　【考點2】查找未入賬的應(yīng)付賬款

　　1.對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動，檢查至相關(guān)支持性文件,，確認(rèn)會計處理是否正確,。