2017注會《審計》第八章沖刺考點
3科
日均>3h
注冊會計師備考正在如火如荼的進行當中,，為了幫助大家更高效的備考,，東奧小編為大家整理注會考試知識點,，一起來學(xué)吧,！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
【考點1】財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施
【考點2】增加審計程序不可預(yù)見性的方法
【考點3】總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響
【考點4】實質(zhì)性程序的范圍
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第八章風(fēng)險應(yīng)對的內(nèi)容
【考點1】財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施
(一)注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施包括：
1.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性;
2.指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作;
3.提供更多的督導(dǎo);
4.在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素;
5.對擬實施審計程序的性質(zhì),、時間安排或范圍作出總體修改，如在期末而非期中實施審計程序，或修改審計程序的性質(zhì)以獲取更具說服力的審計證據(jù),。
(二)如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍作出總體修改時應(yīng)當考慮：
(1)在期末而非期中實施更多的審計程序;
(2)通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù);
(3)增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量,。
【考點2】增加審計程序不可預(yù)見性的方法
(一)增加審計程序不可預(yù)見性的思路
1.對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序;
2.調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期;
3.采取不同的審計抽樣方法,，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同;
4.選取不同的地點實施審計程序,，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點,。
(二)增加審計程序不可預(yù)見性的實施要點
1.注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序,，但不告知其具體內(nèi)容,。
2.雖然對于不可預(yù)見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計項目組可根據(jù)對舞弊風(fēng)險的評估等確定具有不可預(yù)見性的審計程序,。
3.項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預(yù)見性的審計程序,，但同時要避免使項目組成員處于困難境地。
【考點3】總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響
(一)擬實施進一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案,。
1.實質(zhì)性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主,。
2.)綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用,。
(二)當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平(并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性及重視調(diào)整審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍等總體應(yīng)對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案,。
【考點4】實質(zhì)性程序的范圍
確定實質(zhì)性程序范圍時,，應(yīng)考慮認定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果。
(一)細節(jié)測試：設(shè)計細節(jié)測試范圍時,，既要考慮樣本規(guī)模的大小,，也要考慮選樣方法的有效性。
(二)實質(zhì)性分析：確定實質(zhì)性分析程序的范圍需要考慮兩個方面：
1.對什么層次的數(shù)據(jù)進行分析,。例如,，按照不同產(chǎn)品線、不同季節(jié)或月份,、不同經(jīng)營地點或存貨存放地點等實施實質(zhì)性分析,。
2.需要對什么幅度或性質(zhì)的偏差展開進一步調(diào)查。這取決于認定層次[實際執(zhí)行]的重要性水平,。
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(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
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