2017注會《審計》第八章沖刺考點
3科
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注冊會計師備考正在如火如荼的進行當中,，為了幫助大家更高效的備考，東奧小編為大家整理注會考試知識點，一起來學吧！
【內容導航】
【考點1】財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施
【考點2】增加審計程序不可預見性的方法
【考點3】總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響
【考點4】實質性程序的范圍
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第八章風險應對的內容
【考點1】財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施
(一)注冊會計師針對評估的財務報表層次的重大錯報風險的總體應對措施包括：
1.向項目組強調保持職業(yè)懷疑的必要性;
2.指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作;
3.提供更多的督導;
4.在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素;
5.對擬實施審計程序的性質、時間安排或范圍作出總體修改，如在期末而非期中實施審計程序,，或修改審計程序的性質以獲取更具說服力的審計證據。
(二)如果控制環(huán)境存在缺陷,，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質,、時間安排和范圍作出總體修改時應當考慮：
(1)在期末而非期中實施更多的審計程序;
(2)通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據;
(3)增加擬納入審計范圍的經營地點的數量。
【考點2】增加審計程序不可預見性的方法
(一)增加審計程序不可預見性的思路
1.對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序;
2.調整實施審計程序的時間,，使其超出被審計單位的預期;
3.采取不同的審計抽樣方法,，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同;
4.選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點,。
(二)增加審計程序不可預見性的實施要點
1.注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通,，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不告知其具體內容,。
2.雖然對于不可預見性程度沒有量化的規(guī)定,，但審計項目組可根據對舞弊風險的評估等確定具有不可預見性的審計程序。
3.項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序,，但同時要避免使項目組成員處于困難境地,。
【考點3】總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響
(一)擬實施進一步審計程序的總體審計方案包括實質性方案和綜合性方案。
1.實質性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質性程序為主,。
2.)綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時,，將控制測試與實質性程序結合使用,。
(二)當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調審計程序不可預見性及重視調整審計程序的性質、時間安排和范圍等總體應對措施)時,，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案,。
【考點4】實質性程序的范圍
確定實質性程序范圍時，應考慮認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果,。
(一)細節(jié)測試：設計細節(jié)測試范圍時，既要考慮樣本規(guī)模的大小,，也要考慮選樣方法的有效性,。
(二)實質性分析：確定實質性分析程序的范圍需要考慮兩個方面：
1.對什么層次的數據進行分析。例如,，按照不同產品線,、不同季節(jié)或月份、不同經營地點或存貨存放地點等實施實質性分析,。
2.需要對什么幅度或性質的偏差展開進一步調查,。這取決于認定層次[實際執(zhí)行]的重要性水平。
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