項(xiàng)目：原材料

財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2016/12/31

編制：B注冊(cè)會(huì)計(jì)師

復(fù)核：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

日期：2017/01/02

日期：2017/01/02

項(xiàng)目

2016年

2015年

未審數(shù)

審計(jì)調(diào)整

審定數(shù)

已審數(shù)

甲原材料

220

0

220

140

乙原材料

200

50

250

450

丙原材料

100

-20

80

240

審計(jì)說(shuō)明：

（1）甲原材料主要用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。

甲原材料2016年年末結(jié)存數(shù)量與2015年年末基本保持一致,，但結(jié)存金額比2015年年末有所增加,。主要原因是：盤虧了一批原材料，原因尚未查明,，所以管理層還沒(méi)有批準(zhǔn)進(jìn)行賬務(wù)處理,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了甲公司管理層，管理層表示知曉這件事情,，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常,。

審計(jì)處理建議：無(wú)須提出審計(jì)調(diào)整建議。

（2）乙原材料主要用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品,。

根據(jù)原材料盤點(diǎn)結(jié)果,，2016年年末結(jié)存金額沒(méi)有包括于2016年12月31日已入庫(kù)但是尚未收到采購(gòu)發(fā)票的一批乙原材料50萬(wàn)元。

審計(jì)處理建議：調(diào)增乙原材料50萬(wàn)元,。

（3）丙原材料主要用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品,。

根據(jù)丙原材料盤點(diǎn)結(jié)果，2016年年末結(jié)存金額中有20萬(wàn)元的丙原材料在2016年12月31日收到采購(gòu)發(fā)票,，但于2017年1月2日才實(shí)際收到入庫(kù),。

審計(jì)處理建議：沖回尚未驗(yàn)收入庫(kù)的丙材料20萬(wàn)元。,。

項(xiàng)目：產(chǎn)成品

財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2016/12/31

編制：C注冊(cè)會(huì)計(jì)師

復(fù)核：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

日期：2017/01/02

日期：2017/01/02

項(xiàng)目

2016年

2015年

未審數(shù)

審計(jì)調(diào)整

審定數(shù)

已審數(shù)

甲產(chǎn)品

250

250

150

乙產(chǎn)品

295

295

150

丙產(chǎn)品

180

50

230

310

減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

0

0

0

0

合計(jì)

725

50

775

610

審計(jì)說(shuō)明：

（1）根據(jù)甲產(chǎn)品盤點(diǎn)結(jié)果,，2016年年末結(jié)存金額中未包括已于2016年12月31日對(duì)外開(kāi)具銷售發(fā)票500件甲產(chǎn)品（成本20萬(wàn)元）,。據(jù)甲公司銷售經(jīng)理介紹，甲公司采用托收承付方式向W公司銷售,，已經(jīng)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,，售價(jià)為50萬(wàn)元，增值稅稅額為8.5萬(wàn)元,。甲公司發(fā)出商品后已辦妥托收手續(xù),。W公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難,，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款，但是甲公司為了保持和W公司的合作關(guān)系,，還是向其發(fā)出了商品,，并確認(rèn)了收入結(jié)轉(zhuǎn)了成本。我們檢查了甲公司于2016年12月31目開(kāi)具的銷售發(fā)票,、發(fā)貨記錄和銷售合同等,，該項(xiàng)銷售存在，并且已發(fā)貨,。

審計(jì)處理建議：無(wú)須提出審計(jì)調(diào)整建議,。

（2）乙產(chǎn)品曾經(jīng)是甲公司的主要產(chǎn)品之一，但隨著國(guó)家相關(guān)質(zhì)量環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái),，新的產(chǎn)品紛紛上市,，乙產(chǎn)品月銷量有所下降。

審計(jì)處理建議：已提出審計(jì)調(diào)整建議,，檢查乙產(chǎn)品是否存在減值跡象,，是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

（3）甲公司銷售丙產(chǎn)品采用支付手續(xù)費(fèi)的委托代銷方式委托M公司銷售丙產(chǎn)品,，2016年12月1日向M公司發(fā)出產(chǎn)品一批價(jià)值100萬(wàn)元,，成本50萬(wàn)元，已經(jīng)向M公司開(kāi)具了銷售發(fā)票,，并確認(rèn)收入100萬(wàn)元,，結(jié)轉(zhuǎn)成本50萬(wàn)元。

審計(jì)處理建議：已提出審計(jì)調(diào)整建議,，沖回丙產(chǎn)品于2016年多結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50萬(wàn)元,，并相應(yīng)調(diào)整增加2016年年末丙產(chǎn)品余額50萬(wàn)元。

（1）

是

對(duì)于盤虧的存貨,，如果沒(méi)有經(jīng)過(guò)相關(guān)批準(zhǔn),，在年末結(jié)賬時(shí)要進(jìn)行預(yù)處理

對(duì)于盤虧的存貨，要進(jìn)行預(yù)處理

（2）

否

對(duì)于已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)但是沒(méi)有發(fā)票的存貨,，應(yīng)當(dāng)暫估入賬

（3）

是

不能因?yàn)闆](méi)有收貨就沖回相應(yīng)存貨,，可能是在途物資

要進(jìn)一步檢查相關(guān)存貨發(fā)貨情況和采購(gòu)合同而定。如果合同約定供應(yīng)商發(fā)貨即轉(zhuǎn)移相關(guān)原材料的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,，則不應(yīng)沖回相應(yīng)存貨

（1）

是

經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入甲公司,，不滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，不能確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在甲公司盤點(diǎn)存貨時(shí),，將該批存貨納入2016年期末存貨的盤點(diǎn)范圍,，并轉(zhuǎn)回結(jié)轉(zhuǎn)的成本，沖銷確認(rèn)的收入

（2）

否

滯銷商品市場(chǎng)售價(jià)會(huì)下降,，庫(kù)存商品可能存在減值的跡象

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（3）

否

對(duì)于多結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和存貨的成本應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回

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