2017注會《審計》每日一大題：采購與付款循環(huán)的審計

來源：東奧會計在線責(zé)編：魚羊2017-10-09 15:30:53

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　　【所屬章節(jié)】

　　《審計》第十章采購與付款循環(huán)的審計

　　【知識點(diǎn)】采購與付款循環(huán)的審計

　　【簡答題】A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人,，A注冊會計師對甲公司采購與付款交易的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了了解,、測試與評價：

　　(1)對需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的項(xiàng)目由倉庫負(fù)責(zé)填寫請購單,，對未列入存貨清單的項(xiàng)目由相關(guān)需求部門填寫請購單，請購單統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準(zhǔn),。

　　(2)采購部門收到經(jīng)批準(zhǔn)的請購單后,，由其職員S進(jìn)行詢價，職員M確定供應(yīng)商,，再由其職員P負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的訂購單,。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后,，分別送交供應(yīng)商,、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門、提交請購單的部門和負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門,。

　　(3)驗(yàn)收部門檢查了原材料有無損壞后,，比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，如商品的品名,、摘要,、數(shù)量、到貨時間等,，并編制預(yù)先連續(xù)編號的驗(yàn)收單交倉庫人員簽字確認(rèn),。

　　(4)應(yīng)付憑單部門核對驗(yàn)收單和訂購單,，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后,，應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時送交會計部門,，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。

　　(5)付款后,，會計主管L需獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額是否相一致,，以及與付款支票匯總記錄的一致性。

　　(6)每月末,，由不登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬的人員與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款,、應(yīng)付票據(jù)等往來款項(xiàng)，如有不符,，及時查明原因,。

　　要求：

　　結(jié)合以上(1)至(6)，分別指出各項(xiàng)控制是否有缺陷,。如果有缺陷,，簡要說明理由和改進(jìn)建議。

　　【答案】

　　第(1)項(xiàng)有缺陷：請購單統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準(zhǔn),。

　　理由：請購單不能統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準(zhǔn),。

　　改進(jìn)建議：每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。

　　第(2)項(xiàng)沒有缺陷,。

　　第(3)項(xiàng)有缺陷：驗(yàn)收部門先檢查了原材料有無損壞,，后比較所收商品與訂購單上的要求是否相符。

　　理由：驗(yàn)收部門首先應(yīng)比較所收商品與訂購單上的要求是否相符,，然后再檢查商品有無損壞,。

　　改進(jìn)建議：驗(yàn)收部門首先應(yīng)比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再查商品有無損壞,。