當前位置：東奧會計在線 > 中級經(jīng)濟師 > 財政稅收 > 正文

2017中級經(jīng)濟師《財政稅收》精編考點:征稅范圍

來源：東奧會計在線責編：王嘉2017-10-09 12:02:21

北京

沖刺教輔

查詢

　　2017年中級經(jīng)濟師考試備考正在進行中,，為了幫助大家更好復習,，東奧小編為大家總結(jié)中級經(jīng)濟師財政稅收知識點：征稅范圍

　　【內(nèi)容導航】

　　(一)銷售貨物的規(guī)定(17%,、11%)

　　(二)提供的應(yīng)稅勞務(wù)(17%)

　　(三)銷售服務(wù)(營改增內(nèi)容)

　　(四)銷售無形資產(chǎn)(大多適用稅率6%，但轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用稅率11%)

　　(五)銷售不動產(chǎn)(適用稅率11%)

　　(六)進口貨物

　　(七)部分貨物的征稅(簡單了解)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《財政稅收》科目第四章貨物和勞務(wù)稅制度

　第一節(jié) 增值稅

　　【知識點】：增值稅

　　(一)銷售貨物的規(guī)定(17%,、11%)

　　1.基本規(guī)定：

　　有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán),。

　　貨物：有形動產(chǎn)，含電力,、熱力,、氣體在內(nèi)。

　　2.視同銷售貨物的規(guī)定(8項重要,，營改增3項教材未加)

八項重要

　　【提示】注意外購貨物用途與視同銷售的關(guān)系,。

關(guān)系

　　【例題·單選題】某增值稅一般納稅人將購進的一批貨物分配給投資者，下列稅務(wù)處理中,，正確的是( ),。(2016)

　　A.該批貨物視同銷售，其進項稅額符合條件可以抵扣

　　B.該批貨物不能視同銷售,，不得抵扣進項稅額

　　C.該批貨物不能視同銷售,，但可以抵扣進項稅額

　　D.該批貨務(wù)視同銷售，但不得抵扣進項稅額

　　【答案】A

　　【例題·單選題】下列行為中,，不屬于增值稅征稅范圍的是( ),。

　　A.將購買的貨物分配給股東

　　B.將購買的貨物用于集體福利

　　C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送給他人

　　D.將自產(chǎn)的貨物用于對外投資

　　【答案】B

　　(二)提供的應(yīng)稅勞務(wù)(17%)

　　加工、修理修配勞務(wù),。

　　(三)銷售服務(wù)(營改增內(nèi)容)

　　銷售服務(wù)包括：交通運輸服務(wù),、郵政服務(wù)、電信服務(wù),、建筑服務(wù),、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù),。

　　1.交通運輸服務(wù)(適用稅率為11%)

　　包括：陸路運輸服務(wù),、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù),。

　　(1)陸路運輸服務(wù),。

　　包括鐵路運輸服務(wù)和其他陸路運輸服務(wù),。

　　注意：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅。

　　(2)水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)(工具+人員),，屬于水路運輸服務(wù)。

　　注意：水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)(僅工具),，屬于經(jīng)營租賃,，適用稅率17%。

　　(3)航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)(工具+人員),，屬于航空運輸服務(wù),。

　　注意：航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)(僅工具)，屬于經(jīng)營租賃,，適用稅率17%。

　　【注意】

　　(1)航天運輸服務(wù),，按照航空運輸服務(wù)繳納增值稅,。

　　(2)無運輸工具承運業(yè)務(wù)(委托他人運輸)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅,。

　　2.郵政服務(wù)(適用稅率為11%)

　　包括郵政普遍服務(wù),、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù),。

　　(1)郵政普遍服務(wù)：指函件,、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行,、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動,。

　　(2)郵政特殊服務(wù)：指義務(wù)兵平常信函、機要通信,、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動,。

　　(3)其他郵政服務(wù)：指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動,。

　　3.電信服務(wù)(11%,、6%)

　　(1)基礎(chǔ)電信服務(wù)(11%)，是指利用固網(wǎng),、移動網(wǎng),、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動,，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動,。

　　(2)增值電信服務(wù)(6%),，是指利用固網(wǎng),、移動網(wǎng)、衛(wèi)星,、互聯(lián)網(wǎng),、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù),、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù),、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。

　　衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù),，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅,。

　　4.建筑服務(wù)(適用稅率為11%)

　　包括各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造,、修繕,、裝飾，線路,、管道,、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動,。包括工程服務(wù),、安裝服務(wù)、修繕服務(wù),、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù),。

　　【注意】

　　(1)固定電話、有線電視,、寬帶,、水、電,、燃氣,、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費,、開戶費,、擴容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅,。

　　(2)物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù),，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

　　(3)納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅;如果僅出租設(shè)備不配人員則按有形動產(chǎn)租賃服務(wù)(17%)稅率計稅,。

　　5.金融服務(wù)(適用稅率為6%)

　　包括：經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù),、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓,。

　　【注意】

　　(1)融資性售后回租、押匯,、罰息,、票據(jù)貼現(xiàn),、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　(2)以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,，按照貸款服務(wù)繳納增值稅,。

　　(3)納稅人購入基金、信托,、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期,，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

　　6.現(xiàn)代服務(wù)(適用稅率6%,、11%,、17%)

　　包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù),、文化創(chuàng)意服務(wù),、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)(有形動產(chǎn)17%,，不動產(chǎn)11%),、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù),、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù),。

　　(1)賓館、旅館,、旅社,、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅,。

　　(2)港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅,。

　　(3)將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)(適用稅率11%)或者飛機,、車輛等有形動產(chǎn)(適用稅率17%)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告,，按經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　(4)車輛停放服務(wù),、道路通行服務(wù)(包括過路費,、過橋費、過閘費等)等按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅(適用稅率11%)。

　　(5)翻譯服務(wù)和市場調(diào)査服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅,。

　　7.生活服務(wù)(適用稅率6%)

　　包括文化體育服務(wù),、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù),、餐飲住宿服務(wù),、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

　　【注意】納稅人在游覽場所經(jīng)營索道,、擺渡車,、電瓶車、游船等取得的收入,，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅,。

　　(四)銷售無形資產(chǎn)(大多適用稅率6%，但轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用稅率11%)

　　1.包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動,。

　　2.無形資產(chǎn),，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn),，包括技術(shù),、商標、著作權(quán),、商譽,、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

　　(五)銷售不動產(chǎn)(適用稅率11%)