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2017中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》精編考點(diǎn):增值稅

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王嘉2017-10-09 12:01:20

北京

沖刺教輔

　　2017年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試備考正在進(jìn)行中,，為了幫助大家更好復(fù)習(xí),，東奧小編為大家總結(jié)中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)點(diǎn)：增值稅

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)概念

　　(二)納稅人

　　(三)扣繳義務(wù)人(了解)

　　(四)合并納稅

　　(五)一般納稅人與小規(guī)模納稅人

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)政稅收》科目第四章貨物和勞務(wù)稅制度

　第一節(jié) 增值稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅

　　(一)概念

　　以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中取得的增值額為征稅對(duì)象征收的一種稅,。

　　(二)納稅人

　　凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,，為增值稅的納稅義務(wù)人。

　　境內(nèi)是指：

　　(1)銷售貨物：銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi);

　　(2)加工,、修理修配勞務(wù)：提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)

　　(3)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)：

　　1)服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi);

　　2)所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);

　　3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);

　　4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

　　(三)扣繳義務(wù)人(了解)

扣繳義務(wù)人

　　(四)合并納稅

　　兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。(現(xiàn)實(shí)已取消)

　　(五)一般納稅人與小規(guī)模納稅人

　　1.劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的依據(jù)

　　(1)年銷售額是否達(dá)標(biāo)

　　(2)會(huì)計(jì)核算是否健全

　　(3)企業(yè)類型

　　具體見下表：

企業(yè)類型

　　2.小規(guī)模納稅人的管理

　　小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,，一般不使用增值稅專用發(fā)票,。

　　3.一般納稅人的登記和管理

　　(1)一般納稅人的登記程序

　　1)一般納稅人資格登記應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù);

　　2)納稅人未按規(guī)定時(shí)限辦理的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù),。

　　4.一般納稅人的管理

　　1)凡增值稅一般納稅人，均應(yīng)向其企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù),。一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù),。

　　2)企業(yè)在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí)，應(yīng)提出申請(qǐng)報(bào)告,，并提供下列有關(guān)證件、資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照;有關(guān)合同,、章程、協(xié)議書;銀行賬號(hào)證明;實(shí)務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件,、資料(具體內(nèi)容由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定)。

　　3)分支機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí),，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明;

　　4)對(duì)已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會(huì)計(jì)核算健全,，且未有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格：

具體情況