2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：消費(fèi)稅稅額計(jì)算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-10-09 09:20:10

　　2017年稅務(wù)師考試一個(gè)月后就要進(jìn)行,，考生們不要松懈再加把勁,，為方便大家順利備考,，東奧小編為您整理《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：消費(fèi)稅稅額的一般計(jì)算

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　消費(fèi)稅稅額的一般計(jì)算

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章20講

　　【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅稅額的一般計(jì)算

　　消費(fèi)稅稅率形式、適用稅目,、計(jì)算公式概覽表：

稅率形式	適用稅目	計(jì)稅公式
定額稅率（從量計(jì)征）	啤酒、黃酒、成品油	應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量）×定額稅率
比例稅率和定額稅率并用（復(fù)合計(jì)稅）	卷煙,、糧食白酒、薯類白酒	應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量,、進(jìn)口數(shù)量）×定額稅率+銷售額（同類消費(fèi)品價(jià)格,、組成計(jì)稅價(jià)格）×比例稅率
比例稅率（從價(jià)計(jì)征）	除上述以外的其他項(xiàng)目	應(yīng)納稅額=銷售額（同類消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格）×比例稅率

　　【例題1·單選題】某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司,，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款58000元,，收取包裝物押金3050元，其中包含重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金50元;銷售B型啤酒10噸給賓館,，開具普通發(fā)票取得收取32760元,，收取包裝物押金150元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是( ),。(2014年)

　　A.5000元

　　B.6600元

　　C.7200元

　　D.7500元

　　【答案】C

　　【解析】A型啤酒：[58000+(3050-50)÷1.17]÷20=3028.21(元)>3000元,，單位稅額為250元/噸;B型啤酒：(32760+150)÷1.17÷10=2812.82(元)<3000元，單位稅額為220元/噸;

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200(元),。

　　【例題2·單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2015年7月銷售白酒2噸，取得不含稅收入20000元,，另收取包裝物押金1170元,，品牌使用費(fèi)2340元，該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元,。(2015年)

　　A.6200

　　B.6600

　　C.6700

　　D.6400

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納的消費(fèi)稅=[20000+(1170+2340)/(1+17%)]×20%+2×1000=6600(元),。

　　【例題3·單選題】2012年10月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售H牌-1型手表800只,，取得不含稅銷售額400萬元;銷售H牌-2型手表200只,，取得不含稅銷售額300萬元。該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元,。(高檔手表消費(fèi)稅稅率20%)(2013年)

　　A.52.80

　　B.60.00

　　C.152.80

　　D.140.00

　　【答案】B

　　【解析】該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=300×20%=60(萬元),。

　　日出而學(xué)習(xí)，日落而休息,，考生備考也要注意勞逸結(jié)合,，用健康的身體迎接考試。更多知識(shí)點(diǎn)在2017稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)匯總,。

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)

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