2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)政策2

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-10-02 07:09:36

　　2017稅務(wù)師考試科目較多，大家備考的時候要注意勞逸結(jié)合,，為方便大家熟悉知識點(diǎn)，特此為您整理《稅法一》知識點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的若干特殊政策2

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(四)同類最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定

　　(五)計(jì)稅價格的核定權(quán)限

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第三章20講

　　【知識點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的若干特殊政策2

　　(四)同類最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定

　　納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù),。

　　【例題·多選題】下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品,，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有( ),。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.用于饋贈的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　E.對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【答案】ACDE

　　【歸納】消費(fèi)稅與增值稅同是對貨物征收，但兩者之間與價格的關(guān)系是不同的,。增值稅是價外稅，計(jì)算增值稅的價格中不應(yīng)包括增值稅金額;消費(fèi)稅是價內(nèi)稅,，計(jì)算消費(fèi)稅的價格中是包括消費(fèi)稅金額的。

　　通常情況下,，從價定率和復(fù)合計(jì)稅中從價部分用于計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額，與計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的銷售額是一致的,，但微妙差異是：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。而增值稅只有平均銷售價格(加權(quán)平均銷售價格)的規(guī)定,。

　　【例題1·單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2017年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱,，每箱不含稅價600元;15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元,。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油,。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元,。(2012年考題改編)

　　A.103500

　　B.104250

　　C.207000

　　D.208500

　　【答案】B

　　【解析】(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

　　【例題2·單選題】某汽車制造廠以自產(chǎn)中輕型商務(wù)車20輛投資某公司,，取得10%股份，雙方確認(rèn)價值1000萬元,，該廠生產(chǎn)的同一型號的商務(wù)車售價分別為60萬元/輛,、50萬元/輛,、70萬元/輛(以上價格均為不含稅價格)。該汽車制造廠投資入股的商務(wù)車應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元,。(消費(fèi)稅稅率5%)(2016年回憶版)

　　A.70.00

　　B.60.00

　　C.0

　　D.50.00

　　【答案】A

　　【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,、投資入股和抵償債務(wù)等方面,，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)。該汽車制造廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×70×5%=70(萬元),。

　　(五)計(jì)稅價格的核定權(quán)限

　　1.卷煙,、白酒和小汽車的計(jì)稅價格由國家稅務(wù)總局核定,，送財(cái)政部備案;

　　2.其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定;

　　3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價格由海關(guān)核定,。

　　【例題1·多選題】應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價格,。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價格的有( )。

　　A.卷煙

　　B.實(shí)木地板

　　C.高檔手表

　　D.糧食白酒

　　E.小汽車

　　【答案】ADE

　　【例題2·多選題】關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說法,，正確的有( ),。(2015年)