2017年稅務師考試在即,，考生要留意準考證打印時間,，不要錯過哦，今天東奧會計在線小編繼續(xù)為大家提供2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：納稅人的權利,、義務和責任

　　【內容導航】

　　1.納稅人的權利

　　2.納稅人的義務

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《涉稅服務實務》第二章6講

　　【知識點】納稅人的權利,、義務和責任

　　1.納稅人的權利

　　(1)享受稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待,。

　　一般可分為兩種情況：

　　扶持性減稅、免稅

　　困難性減稅,、免稅

　　(2)申請延期申報和延期繳納稅款的權利,。

　　(3)依法申請收回多繳的稅款。

　?、偌{稅人超過應納稅額繳納的稅款,，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還。

　?、诩{稅人自結算稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的,，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還,。

　　(4)認為稅務機關具體行政行為不當,，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權要求稅務機關賠償,。

　　(5)納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經(jīng)營和財務狀況及有關資料等保守秘密,。

　　(6)納稅人按規(guī)定不負有代收,、代扣、代繳義務的,，有權依法拒絕稅務機關要求其執(zhí)行代收,、代扣、代繳稅款義務,。

　　(7)納稅人對稅務機關作出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利,。

　　(8)納稅人有權對稅務機關及其工作人員的各種不法行為進行揭露、檢舉和控告;有權檢舉違反稅收法律,、行政法規(guī)的行為,。

　　(9)國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權利,。

　　【例題1·單選題】關于稅款追征與退還的說法,，正確的是(　　)。(2012年)

　　A.納稅人多繳的稅款,，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還

　　B.納稅人多繳的稅款,，自結算稅款之日起5年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還

　　C.納稅人多繳的稅款退回時,，應加算銀行同期貸款利息

　　D.由于稅務機關適用法規(guī)錯誤導致納稅人少繳稅款,，稅務機關可以在3年內補征稅款和加收滯納金

　　【答案】A

　　【解析】納稅人多繳的稅款，納稅人自結算稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的,，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,，所以選項B、C錯誤;因稅務機關的責任,，致使納稅人,、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人,、扣繳義務人補繳稅款,，但是不得加收滯納金，所以選項D錯誤,。

　　【例題2·多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的有關規(guī)定,，下列各項中，屬于納稅人應享有的權利有(　　),。

　　A.享受國家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待

　　B.要求稅務機關對自己的財務狀況保守秘密

　　C.依法申請收回多繳的稅款

　　D.認為稅務機關具體行政行為不當,，納稅人有權拒絕履行納稅義務

　　E.申請延期申報和延期繳納稅款

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項D：認為稅務機關具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的,，納稅人有權要求稅務機關賠償,，而不能拒絕履行納稅義務。

　　2.納稅人的義務

　　(1)依照稅法規(guī)定申請辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記,，并按規(guī)定使用稅務登記證件,，不得轉借、涂改,、損毀,、買賣或者偽造稅務登記證件。

　　(2)關于生產,、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人的財務核算,，根據(jù)規(guī)定，所有達到建賬標準的個體工商戶,，均應按照規(guī)定建立賬簿,。達不到建賬標準而實行定期定額征收方式征收稅款的個體工商戶，均應建立收支憑證粘貼簿,、進貨銷貨登記簿,。

　　(3)納稅人按規(guī)定辦理納稅申報、報送相關報表及資料;因特殊情況不能按期辦理的,，需報經(jīng)稅務機關批準,。

　　(4)納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。因特殊困難不能按期繳納的,，經(jīng)省,、自治區(qū)、直轄市國家稅務局,、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款,，但是最長不能超過3個月,。

　　①特殊困難是指：因不可抗力,，導致納稅人發(fā)生較大損失,，正常生產經(jīng)營活動受到較大影響的;或當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后,，不足以繳納稅款的,。

　　【提示】貨幣資金包括銀行存款、庫存現(xiàn)金和其他貨幣資金,。

　?、诩{稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請,，并報送相關材料,。

　　③稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定;不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金,。

　　【例題1·單選題】關于納稅人權利和義務的說法,，正確的是( )。(2016年回憶版)

　　A.納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的,，可以依法申請行政復議,，也可以依法向人民法院起訴

　　B.納稅人接受稅務機關檢查時，對檢查人員的詢問可以保持沉默

　　C.納稅人自結算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的,，可以向稅務機關要求退還多繳稅款,，但不加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還

　　D.納稅人有權要求稅務機關為自己的財務狀況包括欠稅的情況保密

　　【答案】A

　　【解析】選項B：納稅人要接受稅務機關的稅務檢查,，如實反映情況,，提供有關證明資料，不得拒絕,、隱瞞;選項C：納稅人自結算稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還;選項D：納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經(jīng)營和財務狀況及有關資料等(不含欠稅的情況)保守秘密,。

　　【例題2·單選題】關于延期納稅的說法正確的是(　　),。(2015年回憶版)

　　A.經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，可以延期納稅

　　B.延期納稅最長不得超過60日

　　C.特殊困難包括當期貨幣資金在扣除應付賬款,、應付工資和社會保險費后,，不足以繳納稅款的

　　D.經(jīng)稅務機關批準延期納稅的，在批準的期限內不予加收滯納金

　　【答案】D

　　【解析】選項AB：納稅人因有特殊困難,，不能按期繳納稅款的,，經(jīng)省、自治區(qū),、直轄市國家稅務局,、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款,，但是最長不得超過三個月;選項C：特殊困難包括當期貨幣資金在扣除應付職工工資,、社會保險費后，不足以繳納稅款的,。

　　【例題3·單選題】納稅人當期的貨幣資金在扣除應付職工工資,、社會保險費后，不足以繳納稅款時,，可以按規(guī)定程序向稅務機關申請辦理(　　),。(2012年)

　　A.減征稅款

　　B.豁免應納稅款

　　C.提供納稅擔保

　　D.延期繳納稅款

　　【答案】D

　　【例題4·多選題】下列關于稅收征管的程序及要求，表述正確的有( ),。

　　A.所有的企業(yè)均應辦理稅務登記

　　B.從事生產經(jīng)營的納稅人自其領用稅務登記證之日起15日內設置賬簿

　　C.納稅人享受減稅或免稅待遇的,，在減免稅期間應按規(guī)定進行納稅申報

　　D.稅務機關認為納稅人有逃避納稅義務行為的,，可責令其提供納稅擔保

　　E.欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產或大額資產以前應向稅務機關報告

　　【答案】ACE

　　【解析】選項B：從事生產經(jīng)營的納稅人應當自其領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起15日內設置賬簿;選項D：稅務機關有根據(jù)認為從事生產,、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的,，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款;在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移,、隱匿其應納稅的商品,、貨物以及其他財產跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保,。

　　(5)納稅人應按規(guī)定保管和使用發(fā)票,。

　　(6)欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保,。

　　(7)納稅人要接受稅務機關的稅務檢查,，如實反映情況，提供有關證明材料,，不得拒絕,、隱瞞。

　　(8)納稅人,、扣繳義務人,、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保,，然后可以依法申請行政復議;對行政復議決定不服的,，可以依法向人民法院起訴。

　　當事人對稅務機關的處罰決定,、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴,。

　　當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴又不履行的,，作出處罰決定的稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行,。

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