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案例分析題　

　　某能源集團(tuán)有限公司是國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)監(jiān)管的省屬國有獨(dú)資公司,，是以煤炭為主業(yè)，醫(yī)藥,、航空,、電力、化工,、機(jī)械,、建材、物流等多個(gè)產(chǎn)業(yè)板塊綜合發(fā)展的特大型企業(yè),。該集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)了預(yù)算編制,、控制、考核的全過程精細(xì)化管理,，整合集團(tuán)現(xiàn)有優(yōu)勢資源,，發(fā)揮集團(tuán)的整體競爭優(yōu)勢。通過全面預(yù)算的實(shí)施與開展,，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)以市場運(yùn)作為主,，以加強(qiáng)日常經(jīng)營管理為主線，成為國內(nèi)大型煤炭企業(yè)集團(tuán),，發(fā)展跨區(qū)域企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo),。

　　甲公司為該集團(tuán)公司一家子公司，具有物資采購,、煤炭生產(chǎn),、商品煤銷售經(jīng)營的決策權(quán)與投資的決策權(quán)，為了使各下屬二級(jí)經(jīng)營單位及其內(nèi)部各個(gè)層級(jí)和各位員工聯(lián)合起來,，圍繞著集團(tuán)公司的總體目標(biāo)而運(yùn)行,，實(shí)行了全面預(yù)算管理制度與業(yè)績考核制度。甲公司根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的安全,、生產(chǎn)量,、銷售收入、利潤的各項(xiàng)責(zé)任指標(biāo)并進(jìn)行分解落實(shí),。

　　20×4公司開展的全面預(yù)算管理工作情況如下：

　　(1)設(shè)立了由總經(jīng)理牽頭,、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為主任的預(yù)算管理委員會(huì)，并吸收計(jì)劃,、煤銷,、調(diào)度生產(chǎn),、采購、技術(shù),、信息,、煤檢、內(nèi)審,、人事部門的最高負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員,。預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。

　　(2)為了更好落實(shí)中央的“八項(xiàng)規(guī)定”,，嚴(yán)格會(huì)議費(fèi),、招待費(fèi)等八項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算安排，進(jìn)行專項(xiàng)強(qiáng)化管理,，采用增量預(yù)算法編制,，在上年的基數(shù)上下降10%安排明年的預(yù)算。

　　(3)20×4年,，預(yù)算管理委員會(huì)直接以各職能部門編制和上報(bào)的年度綜合計(jì)劃為基礎(chǔ),，編制形成公司的年度預(yù)算，并及時(shí)分發(fā)給各部門執(zhí)行,。

　　(4)20×4年末,，由預(yù)算管理委員會(huì)直接根據(jù)各職能部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行了考核和獎(jiǎng)懲。

　　要求：判斷事項(xiàng)(1)~(4)甲公司預(yù)算管理中是否存在不當(dāng)之處,，如存在不當(dāng)之處,，簡要說明理由。

　　正確答案 :

　　1.存在不當(dāng)之處,。

　　(1)不當(dāng)之處：甲公司設(shè)立由總經(jīng)理牽頭,、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為主任的預(yù)算管理委員會(huì)。

　　理由：預(yù)算管理委員會(huì)的權(quán)威不夠,，會(huì)直接影響預(yù)算管理的有效實(shí)施,。預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，其成員包括企業(yè)的總經(jīng)理及其他高管,，由董事會(huì)任命,。

　　(2)不當(dāng)之處：預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。

　　理由：預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu),。預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu),，在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告工作,。預(yù)算管理辦公室具體負(fù)責(zé)：預(yù)算的編制,、報(bào)告、執(zhí)行和日常監(jiān)控,、調(diào)整,、考核等,。所以還應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理辦公室。

　　2.不存在不當(dāng)之處,。

　　3.存在不當(dāng)之處,。

　　不當(dāng)之處：預(yù)算管理委員會(huì)直接以各職能部門編制和上報(bào)的年度綜合計(jì)劃為基礎(chǔ)，編制形成公司的年度預(yù)算,，并及時(shí)分發(fā)給各部門執(zhí)行。

　　理由：企業(yè)編制預(yù)算時(shí),，一般采取“上下結(jié)合,、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的“混合式”方式進(jìn)行,，具體包括確定目標(biāo),、編制上報(bào)、審查平衡,、審議批準(zhǔn)等步驟,。

　　4.存在不當(dāng)之處。

　　(1)不當(dāng)之處：年末一次性考核,。

　　理由：考核周期過長,，不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取措施,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定期考核與不定期考核相結(jié)合的方式,。

　　(2)不當(dāng)之處：由預(yù)算管理委員會(huì)直接根據(jù)各職能部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。

　　理由：直接根據(jù)各職能部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲,，而不分析客觀因素變化對于預(yù)算執(zhí)行的影響,，容易導(dǎo)致考核結(jié)果不公正、不客觀,，傷害預(yù)算執(zhí)行單位的積極性,。

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