【稅務(wù)師頻道推薦】企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除,，然而,，對(duì)于有些費(fèi)用的支出，在扣除時(shí)是有限額標(biāo)準(zhǔn)的,。

　　那么,，這些限額標(biāo)準(zhǔn)又是如何規(guī)定的，應(yīng)該怎么把控與理解呢?

　　今天小編就來(lái)同大家講一講這9大費(fèi)用的扣除限額與標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用,，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?/p>

　　一,、“工資、薪金支出”企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定

　　扣除規(guī)定：

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金支出,，準(zhǔn)予扣除。

　　實(shí)操解析：

　　(一)哪種工資,、薪金支出才是合理的?

　　根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文第一條規(guī)定,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

　　1,、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

　　2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

　　3,、企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的,，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

　　4、企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金,，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);

　　5,、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的,。

　　(二)合理的工資薪金支出,，稅前扣除是否有總額限制?

　　1、非國(guó)有性質(zhì)的企業(yè),，“工資薪金總額”,，是指企業(yè)按照本合理性確認(rèn)原則實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi),、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

　　2,、國(guó)有性質(zhì)的企業(yè),，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分,，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額,，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　二,、“職工福利費(fèi)” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定

　　扣除規(guī)定：

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。

　　實(shí)操解析：

　　(一)職工福利費(fèi)支出的范圍包含哪些?

　　1,、尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,，包括職工食堂,、職工浴室,、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所,、托兒所,、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金,、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等,。

　　2,、為職工衛(wèi)生保健、生活,、住房,、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用,、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用,、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼,、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi),、職工困難補(bǔ)貼,、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼,、職工交通補(bǔ)貼等,。

　　3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi),、撫恤費(fèi)、安家費(fèi),、探親假路費(fèi)等,。

　　(二)職工福利費(fèi)支付有何要求?

　　1、職工福利費(fèi)支付,，來(lái)自外部的需要合法發(fā)票,，如向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用;

　　2,、由企業(yè)自行發(fā)放的文件中規(guī)定的各種補(bǔ)貼,，則根據(jù)相關(guān)國(guó)家有關(guān)政策依據(jù)和企業(yè)制定制度及標(biāo)準(zhǔn)，自制原始憑證,，如為職工衛(wèi)生保健,、生活、住房,、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,，具體到職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼,、職工防暑降溫費(fèi),、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi),、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼,、職工交通補(bǔ)貼及按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi),、撫恤費(fèi),、安家費(fèi),、探親假路費(fèi)等,。

　　三、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定

　　扣除規(guī)定：

　　企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),，不超過(guò)工資,、薪金總額2%的部分,，準(zhǔn)予扣除。

　　實(shí)操解析：

　　(一)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支付憑證有何規(guī)定?

　　1,、自2010年7月1日起,，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

　　2、自2010年1月1日起,，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū),，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法,、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除,。

　　(二)取得了《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，未實(shí)際支付的能否扣除?

　　沒(méi)有實(shí)際支付給工會(huì)組織的工會(huì)經(jīng)費(fèi),，不得稅前扣除,。

　　四、“職工教育經(jīng)費(fèi)” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定

　　扣除規(guī)定：

　　除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資,、薪金總額2.5%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　實(shí)操解析：

　　(一)職工教育經(jīng)費(fèi)支出范圍有何規(guī)定?

　　1,、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);

　　2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);

　　3,、崗位培訓(xùn),、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);

　　4,、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;

　　5,、特種作業(yè)人員培訓(xùn);

　　6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;

　　7,、職工參加的職業(yè)技能鑒定,、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;

　　8、購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;

　　9,、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;

　　10,、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;

　　11、經(jīng)單位批準(zhǔn)參加繼續(xù)教育以及政府有關(guān)部門集中舉辦的專業(yè)技術(shù),、崗位培訓(xùn),、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn),、高技能人才培訓(xùn)所需經(jīng)費(fèi)，可從職工所在企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中列支;

　　12,、礦山和建筑企業(yè)等聘用外來(lái)農(nóng)民工較多的企業(yè),，以及在城市化進(jìn)程中接受農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力較多的企業(yè)，對(duì)農(nóng)民工和農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力培訓(xùn)所需的費(fèi)用,，可從職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中支出;

　　13,、有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。

　　(二)哪些支出不屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的支出范圍?

　　1,、企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育,，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi),。

　　2,、對(duì)于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出,，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支,。

　　3、專職教職員工的工資和各項(xiàng)勞保,、福利,、獎(jiǎng)金等，以及按規(guī)定發(fā)給脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的學(xué)員工資,，不包括在職工教育經(jīng)費(fèi)以內(nèi),，由本人所在單位按規(guī)定開(kāi)支。

　　4,、學(xué)員學(xué)習(xí)用的教科書,，參考資料、計(jì)算尺(器),、小件繪圖儀器(如量角器,、三角板、圓規(guī)等)和筆墨,、紙張等其他學(xué)習(xí)用品,，應(yīng)由學(xué)員個(gè)人自理，不得在職工教育經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支,。

　　5,、舉辦職工教育所必需購(gòu)置的設(shè)備，凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的,，按規(guī)定分別由基建投資或企業(yè)更新改造資金,、行政、事業(yè)費(fèi)中開(kāi)支,，不列入職工教育經(jīng)費(fèi),。

　　6、舉辦職工教育所需的教室,、校舍,、教育基地，應(yīng)按因陋就簡(jiǎn)的原則,，盡量在現(xiàn)有房屋中調(diào)劑解決,。必須新建的，老企業(yè)可在企業(yè)更新改造資金中安排解決;行政,、事業(yè)單位在基本建設(shè)投資中開(kāi)支;新建單位在設(shè)計(jì)時(shí)就要考慮職工教育必要的設(shè)施,，所需資金在新建項(xiàng)目的總投資之內(nèi)解決。

　　(三)職工教育經(jīng)費(fèi)支出有何特殊規(guī)定?

　　1,、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　2、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　3,、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

　　五,、“基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定

　　扣除規(guī)定：

　　企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,，準(zhǔn)予扣除,。

　　實(shí)操解析：

　　(一)基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?

　　根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，當(dāng)員工月平均工資低于當(dāng)?shù)卦缕骄べY60%時(shí),，就按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%作為繳納社保的基數(shù);超過(guò)當(dāng)?shù)芈毠て骄べY300%的,，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%作為繳納社保的基數(shù)，超過(guò)部分不記入繳費(fèi)工資基數(shù),，也不記入計(jì)發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù),。

　　(二)住房公積金繳存范圍和標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?

　　單位和職工繳存比例不應(yīng)低于5%，原則上不高于12%,。采取提高單位住房公積金繳存比例方式發(fā)放職工住房補(bǔ)貼的,，應(yīng)當(dāng)在個(gè)人賬戶中予以注明,。

　　繳存住房公積金的月工資基數(shù)，原則上不應(yīng)超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市統(tǒng)計(jì)部門公布的上一年度職工月平均工資的2倍或3倍,。具體標(biāo)準(zhǔn)由各地根據(jù)實(shí)際情況確定,。

　　六、“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定

　　扣除規(guī)定：

　　企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),，準(zhǔn)予扣除,。

　　實(shí)操解析：

　　(一)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍和標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?

　　自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分,，不予扣除。

　　(二)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除有何特殊規(guī)定?

　　補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳納必須惠及“全體員工”,，如果只針對(duì)部分人員所繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)不得扣除,。

　　七、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定

　　扣除規(guī)定：

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　實(shí)操解析：

　　(一)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出范圍如何確認(rèn)?

　　1,、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支;

　　2,、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支;

　　3、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支;

　　4,、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支,。

　　(二)計(jì)算基數(shù)銷售(營(yíng)業(yè))收入如何確認(rèn)?

　　銷售(營(yíng)業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,，還包括其他業(yè)務(wù)收入,、視同銷售收入。但是不含營(yíng)業(yè)外收入(如讓渡固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入),、投資收益(有特例)(正向列舉和反向列舉的都要記住),。

　　(三)企業(yè)籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何扣除?

　　企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;

　　(四)股權(quán)投資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何扣除?

　　對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息,、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

　　八,、“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定

　　扣除規(guī)定：

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　實(shí)操解析：

　　(一)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出如何界定?

　　1、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用,，不一定必須是通過(guò)媒體的廣告性費(fèi)用,，可以是廣告性質(zhì)的宣傳，也包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品,、紀(jì)念品等;

　　2,、廣告費(fèi)一般則是企業(yè)通過(guò)媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,。廣告費(fèi)一般符合3個(gè)條件：一是廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的;二是已實(shí)際支付費(fèi)用,，并取得相應(yīng)發(fā)票;三是通過(guò)一定的媒體傳播。

　　(二)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出有何特殊規(guī)定?

　　1,、對(duì)化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　2,、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　3,、企業(yè)在籌建期間,，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除,。

　　九、“傭金和手續(xù)費(fèi)支出” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定

　　扣除規(guī)定：

　　企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，不得扣除。

　　1,、保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),，下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

　　2,、房地產(chǎn)企業(yè)：企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除,。

　　3,、電信企業(yè)：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡,、電話充值卡等),，需向經(jīng)紀(jì)人,、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的,，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除,。

　　4、其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員,、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額,。

　　實(shí)操解析：

　　(一)傭金和手續(xù)費(fèi)支出，如何界定?

　　傭金是指代理人或經(jīng)紀(jì)人為委托人介紹傭金生意或代買代賣而收取的報(bào)酬。根據(jù)傭金是否在價(jià)格條款中表明,，可分為"明傭"或"暗傭"." 明傭 " 是指在合同價(jià)格條款中明確規(guī)定傭金率。"暗傭"是指暗中約定傭金率,。若中間商從買賣雙方都獲得傭金,，則被稱為"雙頭傭" .

　　手續(xù)費(fèi)就是為代理他人辦理有關(guān)事項(xiàng)，所收取的一種勞務(wù)補(bǔ)償;或?qū)ξ腥藖?lái)講,，是屬于因他人代為辦理有關(guān)事項(xiàng)，而支付的相應(yīng)報(bào)酬,。如：證券交易手續(xù)費(fèi),、代辦機(jī)票手續(xù)費(fèi),、代扣代繳費(fèi)用手續(xù)費(fèi),、國(guó)債代辦手續(xù)費(fèi)等等。

　　(二)傭金和手續(xù)費(fèi)支付,，有何具體要求?

　　1、除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除,。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除,。

　　2,、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣,、業(yè)務(wù)提成,、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用,。

　　3,、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊,、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,。

　　4,、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,，并如實(shí)入賬。

　　5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證,。

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（轉(zhuǎn)載自：北京國(guó)稅）