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　　【所屬章節(jié)】

　　《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》第六章 內(nèi)部控制

　　【知識(shí)點(diǎn)】?jī)?nèi)部控制應(yīng)用指引

　　【例題 簡(jiǎn)答題】作為D公司的一款經(jīng)典車型,，甲款車型曾經(jīng)在2007年經(jīng)歷過(guò)低谷。為了給2008年10月上市的新甲款車型造勢(shì),，銷售部經(jīng)理孫某決定從2008年8月起將200輛“甲款車增配版”買斷車型以9.78萬(wàn)元的價(jià)格在北京市場(chǎng)銷售,。 買斷車策略直接拉動(dòng)了D公司汽車在華北地區(qū)的銷量，為孫某帶來(lái)了聲譽(yù),。買斷車又稱為包銷車,，一般由經(jīng)銷商集中向廠家大批量購(gòu)買,，并且拿車價(jià)格比一般車價(jià)更為便宜。由于進(jìn)貨價(jià)格較低,，經(jīng)銷商對(duì)買斷車給出的優(yōu)惠往往能吸引不少消費(fèi)者,。但2008年的甲款車型之戰(zhàn)，是孫某在沒(méi)有獲得總部商務(wù)政策授權(quán)的情況下,，自作主張帶領(lǐng)經(jīng)銷商開(kāi)始行動(dòng),。同時(shí)，他也因擅自為甲款車型降價(jià),、打亂了D公司的價(jià)格體系而遭致內(nèi)部批評(píng),。“在孫某調(diào)回總部擔(dān)任D公司銷售公司總經(jīng)理之后,，由于其分管銷售計(jì)劃,，手中掌握一些車型資源，權(quán)力的上升為孫某帶來(lái)了尋租的可能,?！保瑩?jù)D公司的相關(guān)人士說(shuō),。也有經(jīng)銷商透露,，“由于目前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)D公司車型緊俏，孫某在向經(jīng)銷商分配車型資源上,，可能收取了好處”,。據(jù)某大型汽車經(jīng)銷商集團(tuán)高層介紹，一般而言,，經(jīng)銷商在申請(qǐng)買斷車環(huán)節(jié)上并沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)流程,，只要經(jīng)銷商有能力付全款買下包銷車，并銷售出去,，廠家就會(huì)批準(zhǔn),。而對(duì)緊俏車型而言，因?yàn)榻?jīng)銷商都在爭(zhēng)取資源,，所以和車型審批人關(guān)系的好壞將直接影響最終的分配結(jié)果,。對(duì)D公司來(lái)說(shuō)，一家4S店的銷售顧問(wèn)會(huì)直接將銷售車型分為三個(gè)等級(jí)：A檔有現(xiàn)車,、B檔在途銷售和C檔客戶交訂金,、訂單銷售，為了多爭(zhēng)取緊俏資源車型,，銷售總監(jiān)會(huì)根據(jù)銷售計(jì)劃與車企總部協(xié)調(diào),，而協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)往往會(huì)發(fā)生利益關(guān)系。據(jù)了解，升職后孫某就直接掌握著資源車的審批,。據(jù)公開(kāi)資料顯示,，2010年，D銷售有限公司曾通過(guò)插件程序,，阻斷整車銷售系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換,，影響了年底財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　要求：

　　(1)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)——銷售業(yè)務(wù)》,，闡述銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)，并分析D公司銷售業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)——信息系統(tǒng)》“內(nèi)部控制要求與措施”,，分析D公司在信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)上存在的內(nèi)部控制弱點(diǎn),，并提出改進(jìn)建議。

　　【答案】

　　(1)銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)有：①銷售政策和策略不當(dāng),，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確,，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)龋赡軐?dǎo)致銷售不暢,、庫(kù)存積壓,、經(jīng)營(yíng)難以為繼。②客戶信用管理不到位,，結(jié)算方式選擇不當(dāng),，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐,。③銷售過(guò)程存在舞弊行為,，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

　　“由于目前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)D公司車型緊俏,，孫某在向經(jīng)銷商分配車型資源上,，可能收取了好處?！?、“而對(duì)緊俏車型而言，因?yàn)榻?jīng)銷商都在爭(zhēng)取資源,，所以和車型審批人關(guān)系的好壞將直接影響最終的分配結(jié)果,。”,、“為了多爭(zhēng)取緊俏資源車型,，銷售總監(jiān)會(huì)根據(jù)銷售計(jì)劃與車企總部協(xié)調(diào)，而協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)往往會(huì)發(fā)生利益關(guān)系,。據(jù)了解,，升職后孫某就直接掌握著資源車的審批。”,、“D銷售有限公司曾通過(guò)插件程序,，阻斷整車銷售系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換，影響了年底財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,?！鄙鲜鼍砻鱀公司在銷售過(guò)程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損,。

　　(2)D公司在信息系統(tǒng)上存在的內(nèi)部控制弱點(diǎn)為：2010年,，D銷售有限公司曾通過(guò)插件程序，阻斷整車銷售系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換,，影響了年底財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,。

　　改進(jìn)建議：①D公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序,、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范,，及時(shí)跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問(wèn)題,，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序,、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)變更管理流程,，信息系統(tǒng)變更應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照管理流程進(jìn)行操作,。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進(jìn)行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作;不得擅自升級(jí),、改變系統(tǒng)軟件版本;不得擅自改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置,。②D公司應(yīng)當(dāng)建立用戶管理制度，加強(qiáng)對(duì)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問(wèn)權(quán)限管理,，定期審閱系統(tǒng)賬號(hào),，避免授權(quán)不當(dāng)或存在非授權(quán)賬號(hào)，禁止不相容職務(wù)用戶賬號(hào)的交叉操作,。③D公司應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度,，明確備份范圍、頻度,、方法,、責(zé)任人、存放地點(diǎn),、有效性檢查等內(nèi)容,。

　　注會(huì)備考的路或許孤單或許辛苦，同學(xué)們不要擔(dān)心,，現(xiàn)在的汗水一定可以澆灌出光明的未來(lái),，注會(huì)準(zhǔn)考證打印時(shí)間為9月18日-30日/10月9日-11日，我們一起加油。