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　　【所屬章節(jié)】

　　《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》第六章 內(nèi)部控制

　　【知識點】內(nèi)部控制應(yīng)用指引

　　【例題 簡答題】作為D公司的一款經(jīng)典車型，甲款車型曾經(jīng)在2007年經(jīng)歷過低谷,。為了給2008年10月上市的新甲款車型造勢,，銷售部經(jīng)理孫某決定從2008年8月起將200輛“甲款車增配版”買斷車型以9.78萬元的價格在北京市場銷售。 買斷車策略直接拉動了D公司汽車在華北地區(qū)的銷量,，為孫某帶來了聲譽,。買斷車又稱為包銷車，一般由經(jīng)銷商集中向廠家大批量購買,，并且拿車價格比一般車價更為便宜,。由于進貨價格較低，經(jīng)銷商對買斷車給出的優(yōu)惠往往能吸引不少消費者,。但2008年的甲款車型之戰(zhàn),，是孫某在沒有獲得總部商務(wù)政策授權(quán)的情況下，自作主張帶領(lǐng)經(jīng)銷商開始行動,。同時,，他也因擅自為甲款車型降價、打亂了D公司的價格體系而遭致內(nèi)部批評,?！霸趯O某調(diào)回總部擔(dān)任D公司銷售公司總經(jīng)理之后，由于其分管銷售計劃,，手中掌握一些車型資源,，權(quán)力的上升為孫某帶來了尋租的可能?！?，據(jù)D公司的相關(guān)人士說。也有經(jīng)銷商透露,，“由于目前國內(nèi)市場D公司車型緊俏,，孫某在向經(jīng)銷商分配車型資源上，可能收取了好處”,。據(jù)某大型汽車經(jīng)銷商集團高層介紹,，一般而言,，經(jīng)銷商在申請買斷車環(huán)節(jié)上并沒有標(biāo)準(zhǔn)流程，只要經(jīng)銷商有能力付全款買下包銷車,，并銷售出去,，廠家就會批準(zhǔn)。而對緊俏車型而言,，因為經(jīng)銷商都在爭取資源,，所以和車型審批人關(guān)系的好壞將直接影響最終的分配結(jié)果。對D公司來說,，一家4S店的銷售顧問會直接將銷售車型分為三個等級：A檔有現(xiàn)車,、B檔在途銷售和C檔客戶交訂金、訂單銷售,，為了多爭取緊俏資源車型,，銷售總監(jiān)會根據(jù)銷售計劃與車企總部協(xié)調(diào)，而協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)往往會發(fā)生利益關(guān)系,。據(jù)了解,，升職后孫某就直接掌握著資源車的審批。據(jù)公開資料顯示,，2010年,，D銷售有限公司曾通過插件程序，阻斷整車銷售系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換,，影響了年底財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,。

　　要求：

　　(1)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)》，闡述銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險,，并分析D公司銷售業(yè)務(wù)的風(fēng)險;

　　(2)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號——信息系統(tǒng)》“內(nèi)部控制要求與措施”,，分析D公司在信息系統(tǒng)的運行與維護上存在的內(nèi)部控制弱點，并提出改進建議,。

　　【答案】

　　(1)銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險有：①銷售政策和策略不當(dāng),，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，可能?dǎo)致銷售不暢,、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼,。②客戶信用管理不到位,，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等,，可能導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐,。③銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

　　“由于目前國內(nèi)市場D公司車型緊俏,，孫某在向經(jīng)銷商分配車型資源上,，可能收取了好處?！?、“而對緊俏車型而言，因為經(jīng)銷商都在爭取資源,，所以和車型審批人關(guān)系的好壞將直接影響最終的分配結(jié)果,。”,、“為了多爭取緊俏資源車型,，銷售總監(jiān)會根據(jù)銷售計劃與車企總部協(xié)調(diào),，而協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)往往會發(fā)生利益關(guān)系,。據(jù)了解，升職后孫某就直接掌握著資源車的審批,?！薄ⅰ癉銷售有限公司曾通過插件程序,，阻斷整車銷售系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換,，影響了年底財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性?！鄙鲜鼍砻鱀公司在銷售過程存在舞弊行為,，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

　　(2)D公司在信息系統(tǒng)上存在的內(nèi)部控制弱點為：2010年,，D銷售有限公司曾通過插件程序,，阻斷整車銷售系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換，影響了年底財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,。

　　改進建議：①D公司應(yīng)當(dāng)加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理,，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范,，及時跟蹤,、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序,、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運行,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)變更管理流程，信息系統(tǒng)變更應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照管理流程進行操作,。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進行系統(tǒng)軟件的刪除,、修改等操作;不得擅自升級、改變系統(tǒng)軟件版本;不得擅自改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置,。②D公司應(yīng)當(dāng)建立用戶管理制度,，加強對重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問權(quán)限管理,，定期審閱系統(tǒng)賬號，避免授權(quán)不當(dāng)或存在非授權(quán)賬號,，禁止不相容職務(wù)用戶賬號的交叉操作,。③D公司應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，明確備份范圍,、頻度,、方法、責(zé)任人,、存放地點,、有效性檢查等內(nèi)容。

　　注會備考的路或許孤單或許辛苦,，同學(xué)們不要擔(dān)心,，現(xiàn)在的汗水一定可以澆灌出光明的未來，注會準(zhǔn)考證打印時間為9月18日-30日/10月9日-11日,，我們一起加油,。