2017注會《經(jīng)濟法》每日一大題：公司債券的發(fā)行

來源：東奧會計在線責(zé)編：魚羊2017-09-27 18:04:50

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　　【所屬章節(jié)】

　　《經(jīng)濟法》第七章證券法律制度

　　【知識點】公司債券的發(fā)行

　　【例題案例分析題】2000年5月1日,，甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)成立,，2013年甲公司擬公開發(fā)行公司債券。經(jīng)內(nèi)部審批程序后,，向有關(guān)機構(gòu)報送發(fā)行公司債券并上市的方案要點如下：

　　(1)截至2012年12月31日,，甲公司注冊資本為人民幣5000萬元，凈資產(chǎn)為人民幣8000萬元,。2010年度至2012年度的可分配利潤分別為500萬元,、300萬元、400萬元,。

　　(2)甲公司從未發(fā)行過公司債券,，現(xiàn)擬公開發(fā)行公司債券3000萬元，年利率為5%,，期限為3年;籌集資金2000萬元用于生產(chǎn)性支出,，其余部分用于非生產(chǎn)性支出。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容和相關(guān)法律規(guī)定,，回答下列問題：

　　(1)甲公司的凈資產(chǎn)額是否符合公開發(fā)行公司債券的條件?并說明理由,。

　　(2)甲公司的可分配利潤是否符合公開發(fā)行公司債券的條件?并說明理由。

　　(3)甲公司發(fā)行公司債券的數(shù)額是否符合公開發(fā)行公司債券的規(guī)定?并說明理由,。

　　(4)甲公司擬公開發(fā)行公司債券的期限,、數(shù)額是否符合公司債券上市交易的規(guī)定?并說明理由。

　　(5)甲公司籌集資金的用途是否符合公開發(fā)行公司債券的規(guī)定?并說明理由,。

　　【答案】

　　(1)甲公司的凈資產(chǎn)額符合公開發(fā)行公司債券的條件。根據(jù)規(guī)定,，公開發(fā)行公司債券,，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元。在本題中,，截至2012年12月31日,，甲公司的凈資產(chǎn)為人民幣8000萬元，符合公開發(fā)行公司債券的條件,。

　　(2)甲公司的可分配利潤符合公開發(fā)行公司債券的條件,。根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券,，最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息,。在本題中,，甲公司最近3年平均可分配利潤為(500+300+400)/3=400(萬元);公司債券1年的利息為3000×5%=150(萬元)，符合公開發(fā)行公司債券的條件,。

　　(3)甲公司發(fā)行公司債券的數(shù)額符合公開發(fā)行公司債券的規(guī)定,。根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券,，本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%,。在本題中，甲公司從未發(fā)行過公司債券,，本次擬公開發(fā)行3000萬元,，最近一期期末凈資產(chǎn)為8000萬元，3000/8000×100%=37.5%,，符合公開發(fā)行公司債券的規(guī)定,。

　　(4)甲公司擬公開發(fā)行公司債券的期限符合公司債券上市交易的規(guī)定;而數(shù)額不符合公司債券上市交易的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,，公司債券上市交易,，其期限為1年以上，公司債券實際發(fā)行額不少于人民幣5000萬元,。在本題中,，甲公司擬公開發(fā)行公司債券的期限為3年，符合上市交易的規(guī)定;而發(fā)行數(shù)額為3000萬元,，不符合上市交易的規(guī)定,。

　　(5)甲公司籌集資金的用途不符合發(fā)行公司債券的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,，公開發(fā)行公司債券募集的資金,，必須用于核準的用途，不得用于彌補虧損和非生產(chǎn)性支出,。在本題中,，甲公司籌集的資金部分用于非生產(chǎn)性支出，不符合規(guī)定,。

　　注冊會計師考試時間為10月14日,、15日，距離考試越來越近,，剩下的備考時間已經(jīng)不多了,，一定要抓緊復(fù)習(xí)沖刺。

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