2017注會(huì)《稅法》每日一大題：資源稅法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚(yú)羊2017-09-27 18:04:03

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試在即，注意安排好學(xué)習(xí)計(jì)劃,。大家需要有科學(xué)備考，要注重勞逸結(jié)合,，學(xué)習(xí)1小時(shí)左右做短暫的休息,，可以緩解學(xué)習(xí)中的精神緊張。小編還為大家準(zhǔn)備了注會(huì)稅法每日一大題,。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法》第六章資源稅法,、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

　　【知識(shí)點(diǎn)】資源稅法

　　【例題計(jì)算問(wèn)答題】某煤礦為增值稅一般納稅人,，2017年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)開(kāi)采原煤40000噸;

　　(2)采取托收承付方式銷(xiāo)售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為150元,，貨款已經(jīng)收訖;

　　(3)銷(xiāo)售未稅原煤加工的選煤60噸,，每噸不含稅售價(jià)300元(含每噸收取50元裝卸費(fèi)，能夠取得相應(yīng)的憑證);當(dāng)月還將生產(chǎn)的5噸選煤用于職工宿舍取暖,，該煤礦原煤與選煤的折算率為60%,；當(dāng)月將17噸選煤贈(zèng)送給某關(guān)聯(lián)單位;

　　(4)銷(xiāo)售開(kāi)采原煤過(guò)程中生產(chǎn)的天然氣45000立方米，取得不含稅銷(xiāo)售額67000元,，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元,。

　　已知：該煤礦原煤資源稅稅率為5%；天然氣資源稅稅率為6%,。

　　要求：根據(jù)上述的資料回答下列問(wèn)題,，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位,。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅;

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅;

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅;

　　(4)計(jì)算當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納的資源稅,。

　　【答案及解析】

　　(1)開(kāi)采環(huán)節(jié)不需要計(jì)算繳納資源稅，應(yīng)納資源稅為0,。

　　(2)業(yè)務(wù)(2)：應(yīng)繳納的資源稅=480×150×5%=3600(元),。

　　(3)業(yè)務(wù)(3)：納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的,，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;將其開(kāi)采的原煤,，自用于其他方面(如用于職工宿舍)的，視同銷(xiāo)售原煤,，按同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納資源稅;納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的或用于職工宿舍等視同銷(xiāo)售,，以洗選煤銷(xiāo)售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅，且洗選煤銷(xiāo)售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸,、倉(cāng)儲(chǔ),、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的,，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷(xiāo)售額時(shí)予以扣減;應(yīng)納資源稅=(60+5+17)×(300-50)×60%×5%=615(元),。

　　(4)銷(xiāo)售開(kāi)采煤礦過(guò)程中生產(chǎn)的天然氣，暫不征收資源稅,，業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納資源稅為0;該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=3600+615=4215(元),。

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