2017注會《稅法》每日一大題：應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：魚羊2017-09-27 18:01:47

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　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法》第三章消費(fèi)稅法

　　【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【例題綜合題】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲類卷煙和雪茄煙,，2016年10月,，生產(chǎn)經(jīng)營如下：

　　(1)從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，支付買價(jià)30000元,，并且按照規(guī)定支付了3000元的價(jià)外補(bǔ)貼,，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往丙企業(yè)委托加工成煙絲,，支付運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)不含稅運(yùn)費(fèi)10000元,，取得增值稅專用發(fā)票，向丙企業(yè)支付加工費(fèi),，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)10000元,，增值稅1700元，該批煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫,，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn),，丙企業(yè)無同類煙絲的銷售價(jià)格。

　　(2)從乙企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)購進(jìn)已稅煙絲,，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,，注明價(jià)款20000元。

　　(3)進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為30000元,，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后,，海關(guān)放行，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,，該批煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫,，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)。

　　(4)領(lǐng)用從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲的60%用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙,，銷售甲類卷煙3箱,，取得不含稅銷售收入120000元;領(lǐng)用從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲的10%用于繼續(xù)生產(chǎn)雪茄煙，銷售雪茄煙取得不含稅銷售收入70000元,。

　　(5)本月因管理不善導(dǎo)致上月從增值稅一般納稅人處購進(jìn)的煙絲(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)霉?fàn)€變質(zhì),，成本20000元;因管理不善導(dǎo)致上月從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)霉?fàn)€變質(zhì)，成本10000元,。

　　(其他相關(guān)資料：煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%;甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支;雪茄煙的消費(fèi)稅稅率36%,，煙絲的關(guān)稅稅率為50%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。)

　　要求：根據(jù)上述相關(guān)資料,，按順序回答下列問題,，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

　　(1)計(jì)算丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;

　　(2)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅;

　　(3)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅,。

　　(4)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

　　【答案及解析】

　　(1)丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[(30000+3000)×(1+20%)×(1-13%)+10000+10000]÷(1-30%)×30%=23336.57(元),。

　　(2)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅=(30000+30000×50%)÷(1-30%)×30%+(30000+30000×50%)÷(1-30%)×17%=30214.29(元),。

　　(3)

　　業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(30000+3000)×(1+20%)×13%+10000×11%+1700=7948(元)

　　業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×3%=600(元)

　　業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=120000×17%+70000×17%=32300(元)