2018高級會計實務精華答疑：調減資本公積

來源：東奧會計在線責編：彭帥2017-09-25 11:59:18

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　　甲公司為一家在上海證券交易所掛牌交易的非金融類上市公司,。

　　資料一：

　　甲公司2016年發(fā)生的與股權投資相關的交易事項如下：

　　2016年12月31日,，甲公司以公允價值為2000萬元，原賬面價值為1600萬元的固定資產作為對價,，自乙公司的少數(shù)股東取得乙公司15%的股權,，此項交易發(fā)生后，甲公司合計擁有乙公司75%的股權(甲公司對乙公司原60%股權系從外部集團取得),。甲公司為此項交易發(fā)生審計費5萬元,，評估費7萬元，法律費8萬元,。

　　2016年12月31日,，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為8000萬元，公允價值為9000萬元,，自購買日開始持續(xù)計算的凈資產賬面價值為10000萬元,。

　　其他資料：甲公司個別報表中資本公積(股本溢價)的金額為3000萬元。

　　資料二：

　　甲公司在編制2016年年度財務報告時,，內審部門對當年以下有關業(yè)務的處理提出異議：

　　(1)2016年6月1日,，甲公司將其一項金融資產出售給丙公司，同時與丙公司簽訂了看跌期權合約,，但從合約條款判斷,，該看跌期權是一項重大價內期權，甲公司在處理時終止確認了該項金融資產;

　　(2)甲公司購入丁公司1%股權投資將其作為可供出售金融資產核算,，2016年1月1日,，該股權投資的賬面價值為1900萬元(成本2000萬元，公允價值變動-100萬元),，2016年12月31日,，該股權投資發(fā)生減值，公允價值為1000萬元,，甲公司確認的資產減值損失的金額為900萬元;

　　(3)2016年12月1日,，甲公司發(fā)行了若干其自行決定是否派發(fā)股利的含5%非累積股利的優(yōu)先股,。根據(jù)合同，優(yōu)先股持有人可以在2017年5月1日之后的任何時間要求甲公司以每股5.5元的價格贖回該優(yōu)先股,。甲公司將該優(yōu)先股作為權益工具核算,。

　　要求：

　　1.針對資料一，不考慮其他因素及相關稅費的影響,，按順序回答下列問題：

　　(1)計算甲公司個別財務報表中對乙公司15%股權投資的成本;

　　(2)計算甲公司個別財務報表中因此項交易影響2016年度損益的金額;

　　(3)計算甲公司合并財務報表中因此項交易影響的資本公積的金額,。

　　2.針對資料二，逐項判斷甲公司的會計處理是否存在不當之處;如果存在不當之處,，簡要說明理由,。

　　正確答案 :

　　1.(1)甲公司個別財務報表中對乙公司15%股權投資的成本=2000+(5+7+8)=2020(萬元);

　　(2)甲公司個別財務報表中因此項交易影響2016年度損益的金額=2000-1600=400(萬元);

　　(3)甲公司合并財務報表中因此項交易影響的資本公積的金額=10000×15%-2020=-520(萬元)。

　　【知識點】其他知識點

　　答案解析 :