2017年稅務師備考時間所剩不多，考生們一定要好好復習,，東奧小編為大家整理《涉稅服務實務》知識點：涉稅服務的法律責任

　　【內(nèi)容導航】

　　(一)委托方的法律責任

　　(二)受托方的法律責任

　　(三)對屬于共同法律責任的處理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《涉稅服務實務》第一章3講

　　【知識點】涉稅服務的法律責任

　　(一)委托方的法律責任

　　委托方違反涉稅服務協(xié)議的規(guī)定,，致使稅務師不能履行或不能完全履行涉稅服務協(xié)議，由此而產(chǎn)生法律后果的,，納稅人除了按規(guī)定承擔本身應承擔的稅收法律責任外,，還應按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金。

　　(二)受托方的法律責任

　　1.根據(jù)《民法通則》第六十六條的規(guī)定,，代理人不履行職責而給被代理人造成損害的應當承擔民事責任,。

　　2.根據(jù)《稅收征管法實施細則》第九十八條的規(guī)定，稅務師和稅務師事務所違反稅收法律,、行政法規(guī),，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款,、滯納金外,，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　【提示】稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書,，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的,，由省稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告。

　　3.根據(jù)《注冊稅務師管理暫行辦法》的規(guī)定

　　【例題·單選題】根據(jù)注冊稅務師管理暫行辦法規(guī)定,，注冊稅務師發(fā)生的下列行為，應由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款,，責令其限期改正,，且限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權的情形是( )。(2014年)

　　A.未按照協(xié)議規(guī)定履行義務而收費

　　B.以口頭形式答復納稅人日常稅務咨詢而未提供書面資料

　　C.采取夸大宣傳等不正當方式承接業(yè)務

　　D.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

　　【答案】D

　　【解析】稅務師有下列行為之一的,，由省稅務局予以警告或者處1 000元以上5 000元以下罰款,，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權,，逾期不改正或者情節(jié)嚴重的,，應當向社會公告：(1)執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的;(2)以個人名義承接業(yè)務或者收費的;(3)泄露委托人商業(yè)秘密的;(4)允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的;牟取不正當利益的;(6)在一個會計年度違反《稅務師管理暫行辦法》規(guī)定2次以上的,。

　　(三)對屬于共同法律責任的處理

　　代理人知道被委托代理的事項違法,，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法,，不表示反對的,，由被代理人和代理人負連帶責任。

　　【例題1·單選題】代理人知道被委托代理的事項違法,，仍進行代理活動,，將( )。(2010年)

　　A.由委托人和代理人負連帶責任

　　B.只由委托人負責任,，代理人不負責任

　　C.由代理人負責任,，委托人不負責任

　　D.由稅務機關認定代理人和委托人的責任

　　【答案】A

　　【例題2·單選題】根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》的有關規(guī)定，稅務代理人違反稅收法律,、行政法規(guī),，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,，應( )。

　　A.由稅務代理人補繳應納稅款,、滯納金,、罰款

　　B.由納稅人補繳應納稅款，由稅務代理人補繳相關的稅收滯納金,、罰款

　　C.由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金,，對稅務代理人處2000元以下的罰款

　　D.由納稅人繳納或者補繳應納稅款,、滯納金，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　【答案】D

　　【例題3·多選題】關于稅務代理法律責任的說法,，正確的是( ),。(2016年回憶版)

　　A.稅務師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，發(fā)現(xiàn)后三年內(nèi)不得對外行使稅務師簽字權

　　B.委托方違反代理協(xié)議,、提供虛假賬簿資料導致稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅,，委托方應承擔全部法律責任

　　C.稅務師在代理納稅申報時由于政策理解錯誤導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務所補繳稅款,、滯納金,，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　D.稅務師未按合同履行代理義務而造成納稅人少繳稅款的，納稅人無需承擔法律責任

　　【答案】B

　　【解析】選項A：由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款,，責令其限期改正,，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權;逾期不改正或情節(jié)嚴重的，應當向社會公告,。選項C：稅務師和稅務師事務所違反稅收法律,、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款,、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款,。選項D：納稅人應補繳稅款和滯納金,。

　　【例題4·多選題】關于稅務代理法律責任的說法，錯誤的有( ),。(2012年)

　　A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定,、提供虛假的賬簿資料導致稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應承擔全部法律責任

　　B.稅務師在代理企業(yè)所得稅納稅申報時未按規(guī)定進行納稅調(diào)整,，導致納稅人少繳稅款的,，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金,，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　C.稅務師泄露委托人商業(yè)秘密的,，由省級稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款,，責令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權

　　D.稅務師事務所以不正當方式承接業(yè)務的,，由省級稅務局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款,，同時向社會公告

　　E.稅務師知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假，經(jīng)勸說無效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報,，后被稅務機關認定為偷稅,，稅務師事務所和注冊稅務師不需承擔法律責任

　　【答案】BCDE

　　【解析】稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī),，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外,，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款,，所以選項B錯誤;稅務師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款,，責令其限期改正,，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權;逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應當向社會公告,，所以選項C錯誤;稅務師事務所以不正當方式承接業(yè)務的,，由省稅務局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責令其限期改正,，逾期不改正或者情節(jié)嚴重的,，向社會公告，所以選項D不正確;代理人知道被委托代理的事項違法,，仍進行代理活動的,，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的,，由被代理人和代理人負連帶責任,，所以選項E錯誤。

　　【例題5·簡答題】某省國家稅務局擬在2016年8月-10月對超市增值稅繳納情況進行專項稽查,，根據(jù)計劃部署,，要求各個相關企業(yè)于2016年7月底前自行或者委托稅務師事務所進行檢查，并將檢查及補繳稅款情況以書面報告形式報所在縣(或市)稅務稽查局,。

　　2016年4月17日某縣綜合超市的相關人員找到誠信稅務師事務所的執(zhí)業(yè)稅務師王某,，要求對綜合超市的增值稅繳納情況進行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報告,，并代為撰寫向縣稅務稽查局的自查報告,，同時表示此項業(yè)務的報酬可以不通過稅務師事務所而直接付給王某個人。

　　按照稅務師執(zhí)業(yè)的有關要求簽訂協(xié)議后,，王某及其輔助人員于2016年4月22日對綜合超市增值稅納稅情況進行審核,，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題,，且數(shù)額巨大，超市負責人要求王某在鑒證報告和自查報告中對上述事項不予反映,。

　　問題：

　　(1)王某能否代綜合超市撰寫向縣稅務稽查局的自查報告?為什么?

　　(2)此項業(yè)務王某個人能否收款?并簡述理由,。

　　(3)對綜合超市虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題，王某在執(zhí)業(yè)時應如何處理?

　　【答案及解析】

　　(1)王某可以代綜合超市撰寫自查報告,，這屬于稅務師執(zhí)業(yè)范圍中非涉稅鑒證業(yè)務,。

　　(2)王某個人不可以收款，稅務師執(zhí)業(yè)應該由稅務師事務所委派,，個人不得承接業(yè)務,。

　　(3)委托人示意稅務師作不實報告或者不當證明，稅務師應當拒絕出具報告,，并勸告其停止違法活動,，否則稅務師事務所可單方終止代理協(xié)議,。

　　小編為你整理稅務師《涉稅服務實務》知識點,，希望大家能夠高效備考，輕松過關!

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