2017高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精華答疑：賬面價(jià)值

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-09-25 11:25:40

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　　方某無償接受朋友贈(zèng)與的房產(chǎn)，手續(xù)齊全,、合法,，贈(zèng)與合同上注明該房產(chǎn)原值25萬元,，方某支付相關(guān)稅費(fèi)2.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)評估,，該房產(chǎn)市場價(jià)格為35萬元,。方某獲贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)萬元。

　　A.2

　　B.1.5

　　C.7

　　D.6.5

　　正確答案:D

　　【知識(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)

　　答案解析 :

　　方某獲贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(35-2.5)×20%=6.5(萬元),。參考教材P349,。　　

　　問題：　　　　　　　　　　　　　　

　　1.個(gè)別報(bào)表的賬面價(jià)值=11000*40%+【2000-(4000/16)】*28%+4000*28%=5002萬元，在式子中,，為什么是11000*40%?這里我沒有看明白,。

　　2.在資料二的第4問中，合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益=【(10000+6500)-(15000+2400-4000/16)*70%-(11000-150000*70%)】+400*70%=4275萬元,。這個(gè)式子我沒看懂是什么意思,，以及里面的金額是怎么得來的?

　　以上兩個(gè)問題麻煩老師詳細(xì)指導(dǎo)，十分感謝!

　　回答：　　　　　　　　　

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　因?yàn)橐驗(yàn)榧坠緦公司的投資采用成本法核算,，其長期股權(quán)投資入賬成本為11000萬元，現(xiàn)在處置了60%(對應(yīng)股份是70%×60%=42%),，剩余40%(對應(yīng)股份是28%),，這40%的股權(quán)對應(yīng)的成本是11000×40%,。

　　2.此知識(shí)點(diǎn)在輔導(dǎo)書P262頁：處置部分股權(quán)等原因喪失了對被投資單位控制但保留了共同控制或重大影響

　　(1)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對于本期減少子公司后的剩余股權(quán),，應(yīng)當(dāng)按照剩余股權(quán)在處置日(即喪失控制權(quán)日)的公允價(jià)值重新計(jì)量,。

　　(2)處置股權(quán)取得的對價(jià)與剩余股權(quán)公允價(jià)值之和，減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額,，計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益,。如果存在相關(guān)的正商譽(yù)，還應(yīng)扣除商譽(yù),。

　　(3)與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益,、其他所有者權(quán)益變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益,，由于被投資方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外,。

　　這里,，處置股權(quán)取得的對價(jià)(10000)與剩余股權(quán)公允價(jià)值之和(6500)為(10000+6500),，按原持股比例(70%)計(jì)算原子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)(15000+2400-4000/16)的份額為(15000+2400-4000/16)*70%。

　　在購買日,，正商譽(yù)是(11000-150000*70%)

　　其他綜合收益變化是400*70%

　　合并報(bào)表中中相當(dāng)于將所有股權(quán)都賣掉了,，需要對整體確認(rèn)投資收益，同時(shí)按照公允價(jià)值重新購入剩余股份投資,，即對剩余投資按照處置日公允價(jià)值重新計(jì)量,。

　　所有股權(quán)都賣掉，對應(yīng)對價(jià)是處置股權(quán)對價(jià)于剩余投資公允價(jià)值,，即(10000+6500)

　　整體的賬面價(jià)值,，需要將成本法改為權(quán)益法調(diào)整，首先持續(xù)經(jīng)營計(jì)算享有的份額,，即(15000+2400-4000/16)*70%,，然后是正商譽(yù)(11000-150000*70%)。

　　而購買日至喪失控制權(quán)日的其他綜合收益需要轉(zhuǎn)入到投資收益中,。

　　所以合并報(bào)表中的投資收益是【(10000+6500)-(15000+2400-4000/16)*70%-(11000-150000*70%)】+400*70%=4275萬元

　　如果您還有疑問,，歡迎繼續(xù)交流!

　　希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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