2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：免退稅計(jì)算方法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-09-22 10:20:22

　　2017稅務(wù)師考試科目較多,，大家備考的時(shí)候要注意勞逸結(jié)合,，為方便大家熟悉知識(shí)點(diǎn),，特此為您整理《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：免退稅的計(jì)算方法

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　免退稅的計(jì)算方法

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章16講

　　【知識(shí)點(diǎn)】免退稅的計(jì)算方法

稅法一

　　【關(guān)于免退稅的要點(diǎn)歸納】

稅法一

　　【例題1】某外貿(mào)公司3月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：(1)第一次購(gòu)仿皮衣箱500只,，單價(jià)150元/只;第二次購(gòu)進(jìn)仿皮衣箱200只，單價(jià)148元/只(均已取得增值稅專用發(fā)票),。(2)將二次外購(gòu)的仿皮衣箱700只報(bào)關(guān)出口,，離岸單價(jià)20美元/只，此筆出口已收匯并做銷售處理,。(美元與人民幣比價(jià)為1：7,，退稅率為15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( ),。

　　【解析】應(yīng)退增值稅=(500×150+200×148)×15%=15690(元),。

　　【例題2?單選題】某外貿(mào)公司從某玩具廠(小規(guī)模納稅人)收購(gòu)一批玩具出口，支付收購(gòu)款后取得該小規(guī)模納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票,，注明貨物金額10萬(wàn)元及按照3%征收率計(jì)算的增值稅額,。出口FOB價(jià)折人民幣14萬(wàn)元。已知該玩具適用稅率17%,，出口退稅率為15%,，則該外貿(mào)公司申請(qǐng)的出口退稅是( )萬(wàn)元。

　　A.0.12

　　B.0.3

　　C.0.6

　　D.1.5

　　【答案】B

　　【解析】出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的,，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定,。10×3%=0.3(萬(wàn)元)

　　【增值稅出口退稅計(jì)算的特殊提示】

　　退稅率低于征稅率的，計(jì)算出的差額部分計(jì)入出口貨物勞務(wù)服務(wù)成本,。

　　即：如果退稅率等于征稅率,，出口商可得到全部出口貨物勞務(wù)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅的退還。

　　免退稅計(jì)算,，退稅率低于征稅率的情形：

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