2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)： 免退稅計(jì)算方法
2017稅務(wù)師考試科目較多，大家備考的時(shí)候要注意勞逸結(jié)合,，為方便大家熟悉知識點(diǎn)，特此為您整理《稅法一》知識點(diǎn)：免退稅的計(jì)算方法
【內(nèi)容導(dǎo)航】
免退稅的計(jì)算方法
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章16講
【知識點(diǎn)】免退稅的計(jì)算方法
【關(guān)于免退稅的要點(diǎn)歸納】
【例題1】某外貿(mào)公司3月份購進(jìn)及出口情況如下：(1)第一次購仿皮衣箱500只,，單價(jià)150元/只;第二次購進(jìn)仿皮衣箱200只,，單價(jià)148元/只(均已取得增值稅專用發(fā)票)。(2)將二次外購的仿皮衣箱700只報(bào)關(guān)出口,，離岸單價(jià)20美元/只,，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1：7,，退稅率為15%),。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )。
【解析】應(yīng)退增值稅=(500×150+200×148)×15%=15690(元),。
【例題2?單選題】某外貿(mào)公司從某玩具廠(小規(guī)模納稅人)收購一批玩具出口,，支付收購款后取得該小規(guī)模納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明貨物金額10萬元及按照3%征收率計(jì)算的增值稅額,。出口FOB價(jià)折人民幣14萬元,。已知該玩具適用稅率17%,，出口退稅率為15%，則該外貿(mào)公司申請的出口退稅是( )萬元,。
A.0.12
B.0.3
C.0.6
D.1.5
【答案】B
【解析】出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的,，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。10×3%=0.3(萬元)
【增值稅出口退稅計(jì)算的特殊提示】
退稅率低于征稅率的,，計(jì)算出的差額部分計(jì)入出口貨物勞務(wù)服務(wù)成本,。
即：如果退稅率等于征稅率，出口商可得到全部出口貨物勞務(wù)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅的退還,。
免退稅計(jì)算,，退稅率低于征稅率的情形：
免退稅計(jì)算，退稅率等于征稅率的情形：
小編為你整理2017年稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn),，希望大家能夠高效備考,，輕松過關(guān)!
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