注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華：個(gè)人所得稅征收管理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-09-21 09:48:17

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行當(dāng)中,，大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問(wèn)題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問(wèn)，東奧的老師也會(huì)及時(shí)答復(fù)你的問(wèn)題,，新一輪備考戰(zhàn)役打響,，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí)，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見(jiàn)問(wèn)題及回答,，希望能給大家增添助力,。

　　【問(wèn)題】企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理的規(guī)定

　　【回答】企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照規(guī)定,，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。企業(yè)年金主要由個(gè)人繳費(fèi),、企業(yè)繳費(fèi)和年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益三部分組成,。稅法對(duì)個(gè)人繳費(fèi)和企業(yè)繳費(fèi)的個(gè)人所得稅處理作出了規(guī)范。

　　【解釋】自2014年1月1日起,，企業(yè)年金,、職業(yè)年金個(gè)人所得稅的計(jì)算征收采用“遞延納稅”政策——在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)和年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益暫不征收個(gè)人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié),。核心規(guī)定如下：

形成和支配環(huán)節(jié)	核心政策規(guī)定
個(gè)人負(fù)擔(dān)標(biāo)準(zhǔn)	比例標(biāo)準(zhǔn)：不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4% 基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)：個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資,。月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分,，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)
年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)	對(duì)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定為職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費(fèi),，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅,；個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分,，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除但超過(guò)上述規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分,，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資,、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅
年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益	企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅
年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)	個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金,，按照“工資,、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅
年金具體計(jì)稅方法	1.按月領(lǐng)取的年金,，全額按照“工資,、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅 2.按年或按季領(lǐng)取的年金,，則平均分?jǐn)傆?jì)入各月,，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率,，計(jì)征個(gè)人所得稅 3.個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金,，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額,，允許領(lǐng)取人將一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金或余額按12個(gè)月分?jǐn)偟礁髟?，就其每月分?jǐn)傤~，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 4.個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的,，則不允許采取分?jǐn)偟姆椒?，而是就其一次性領(lǐng)取的總額，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得,，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
稅款的扣繳	個(gè)人領(lǐng)取年金時(shí),，其應(yīng)納稅款由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳建立年金計(jì)劃的單位、年金托管人,，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定,，實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)