2017注會《會計(jì)》高頻考點(diǎn)：所得稅會計(jì)相關(guān)的合并處理

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-09-19 11:06:07

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　注冊會計(jì)師備考進(jìn)入到?jīng)_刺階段,，這段時間習(xí)題和知識點(diǎn)都是大家主要學(xué)習(xí)的點(diǎn)，東奧小編為大家整理注會高頻考點(diǎn),，一起來學(xué)2017注會《會計(jì)》高頻考點(diǎn)：所得稅會計(jì)相關(guān)的合并處理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)抵銷個別報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的期初數(shù)

　　(二)抵銷個別報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的期初數(shù)與期末數(shù)的差額

【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《會計(jì)》科目第十八章合并財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容

　　【高頻考點(diǎn)】所得稅會計(jì)相關(guān)的合并處理

　　(一)抵銷個別報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的期初數(shù)

　　借：期初未分配利潤(期初壞賬準(zhǔn)備余額×所得稅稅率)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　(二)抵銷個別報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的期初數(shù)與期末數(shù)的差額

　　借：所得稅費(fèi)用(壞賬準(zhǔn)備增加額×所得稅稅率)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　或相反分錄,。

　　先抵期初,，再抵差額

　　【教材例18-53】甲公司為A公司的母公司。甲公司本期個別資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款中有1 700萬元為應(yīng)收A公司賬款,，該應(yīng)收賬款賬面余額為1 800萬元,，甲公司當(dāng)年對其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。A公司本期個別資產(chǎn)負(fù)債表中列示有應(yīng)付甲公司賬款1 800萬元,。甲公司和A公司適用的所得稅稅率均為25%,。

　　抵銷分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　 1 800

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 1 800

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　 100

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　 100

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 25

　　【例題】P公司2×15年12月31日個別資產(chǎn)負(fù)債表中的內(nèi)部應(yīng)收賬款為475萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為25萬元,。假定P公司2×15年系首次編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,。P公司2×16年12月31日個別資產(chǎn)負(fù)債表中的內(nèi)部應(yīng)收賬款項(xiàng)目為380萬元，壞賬準(zhǔn)備賬戶期末余額為20萬元,。P公司適用的所得稅稅率為25%,。

　　2×15年12月31日抵銷分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　 500

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　 500

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　 25

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　 25

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 6.25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 6.25

　　2×16年抵銷分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　 400

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　 400

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　 25

　　貸：期初未分配利潤　　　　　　　　　　　　 25