2017注會《會計》高頻考點：所得稅會計相關的合并處理
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注冊會計師備考進入到沖刺階段,，這段時間習題和知識點都是大家主要學習的點,，東奧小編為大家整理注會高頻考點，一起來學2017注會《會計》高頻考點：所得稅會計相關的合并處理
【內容導航】
(一)抵銷個別報表中確認的遞延所得稅資產的期初數(shù)
(二)抵銷個別報表中確認的遞延所得稅資產的期初數(shù)與期末數(shù)的差額
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《會計》科目第十八章合并財務報表的內容
【高頻考點】所得稅會計相關的合并處理
(一)抵銷個別報表中確認的遞延所得稅資產的期初數(shù)
借：期初未分配利潤(期初壞賬準備余額×所得稅稅率)
貸：遞延所得稅資產
(二)抵銷個別報表中確認的遞延所得稅資產的期初數(shù)與期末數(shù)的差額
借：所得稅費用(壞賬準備增加額×所得稅稅率)
貸：遞延所得稅資產
或相反分錄,。
先抵期初,，再抵差額
【教材例18-53】甲公司為A公司的母公司。甲公司本期個別資產負債表應收賬款中有1 700萬元為應收A公司賬款,，該應收賬款賬面余額為1 800萬元,，甲公司當年對其計提壞賬準備100萬元。A公司本期個別資產負債表中列示有應付甲公司賬款1 800萬元,。甲公司和A公司適用的所得稅稅率均為25%,。
抵銷分錄為：
借：應付賬款 1 800
貸：應收賬款 1 800
借：應收賬款——壞賬準備 100
貸：資產減值損失 100
借：所得稅費用 25
貸：遞延所得稅資產 25
【例題】P公司2×15年12月31日個別資產負債表中的內部應收賬款為475萬元，壞賬準備余額為25萬元,。假定P公司2×15年系首次編制合并財務報表,。P公司2×16年12月31日個別資產負債表中的內部應收賬款項目為380萬元，壞賬準備賬戶期末余額為20萬元,。P公司適用的所得稅稅率為25%,。
2×15年12月31日抵銷分錄為：
借：應付賬款 500
貸：應收賬款 500
借：應收賬款——壞賬準備 25
貸：資產減值損失 25
借：所得稅費用 6.25
貸：遞延所得稅資產 6.25
2×16年抵銷分錄為：
借：應付賬款 400
貸：應收賬款 400
借：應收賬款——壞賬準備 25
貸：期初未分配利潤 25
借：資產減值損失 5
貸：應收賬款——壞賬準備 5
應抵銷遞延所得稅資產余額=20×25%=5(萬元)
借：期初未分配利潤 6.25
貸：遞延所得稅資產 6.25
借：遞延所得稅資產 1.25
貸：所得稅費用 1.25
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