2017注會《稅法》同步練習：建筑工程機械
2017注冊會計師難度還是很大的,，所以我們更需要多努力一些,，東奧小編為大家整理CPA練習題，希望各位考生能夠不忘初心,，堅持自己的夢想,。
【計算問答題】某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造,，2008年發(fā)生以下業(yè)務：
(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份,，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份,，銷售金額15000萬元。
(2)公司作為受托方簽訂甲,、乙兩份加工承攬合同,，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元),，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元,。
(3)公司作為受托方簽訂技術開發(fā)合同一份,，合同約定：技術開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1,。
(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份,，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務分包給另一單位,，并簽訂相關合同,。
(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬,。
(6)公司啟用其他賬簿10本。
(說明：購銷合同,、加工承攬合同,、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰,、0.5‰,、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種)
【正確答案】(1)公司2008年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅=(80000000+30000000×2+150000000)×0.3‰=87000(元)
(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅=(500000+200000)×0.5‰+2000000×0.3‰+400000×0.5‰=1150(元)
(3)公司2008年簽訂的技術合同應繳納的印花稅=10000000÷4×0.3‰=750(元)
(4)建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅=(3000000+1000000)×0.3‰=1200(元)
(5)新增記載資金的營業(yè)賬簿應納印花稅=(20000000+5000000)×0.5‰=12500(元)
(6)公司2008年啟用其他賬簿應繳納的印花稅=10×5=50(元)
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