2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：案例

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-09-18 11:38:58

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱僅僅是考生財(cái)務(wù)生涯的一個(gè)開(kāi)端,，關(guān)鍵是要保持一顆銳意進(jìn)取的心。東奧小編整理初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章增值稅,、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度內(nèi)容,，助力通關(guān)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）案例

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅,、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容,。

【知識(shí)點(diǎn)】：案例

【案例2】甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售降壓藥,、降糖藥及免稅藥,。2016年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購(gòu)進(jìn)降壓藥原料,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為85萬(wàn)元;支付其運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1.32萬(wàn)元,。

(2)購(gòu)進(jìn)免稅藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51萬(wàn)元;支付其運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.88萬(wàn)元,。

(3)采取預(yù)收款方式銷售降壓藥600箱,，該批藥品不含稅價(jià)款702萬(wàn)元，收到預(yù)收款500萬(wàn)元(不含增值稅),下個(gè)月發(fā)貨,。

(4)將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈(zèng)送給某醫(yī)院臨床使用,，成本4.68萬(wàn)元/箱，無(wú)同類藥品銷售價(jià)格,。

(5)銷售降糖藥500箱,，其中450箱不含增值稅單價(jià)為1.5萬(wàn)元/箱，50箱不含增值稅單價(jià)為1.6萬(wàn)元/箱,。沒(méi)收逾期未退還包裝箱押金23.4萬(wàn)元,。

已知：降壓藥,、降糖藥增值稅稅率為17%，成本利潤(rùn)率為10%,。取得的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,。上月留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額18.75萬(wàn)元。

【解析】

(1)根據(jù)業(yè)務(wù)(1),，購(gòu)進(jìn)降壓藥原料及支付其運(yùn)輸費(fèi),，取得的增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證，其進(jìn)項(xiàng)稅額=85+1.32=86.32(萬(wàn)元),，準(zhǔn)予抵扣,。

(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(2)，用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。故購(gòu)進(jìn)免稅藥原料及其運(yùn)費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額不得抵扣。

(3)根據(jù)業(yè)務(wù)(3),，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。故當(dāng)月對(duì)銷售降壓藥取得的預(yù)收款500萬(wàn)元在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入,，在稅法上也不作銷項(xiàng)稅額處理,。

(4)根據(jù)業(yè)務(wù)(4)，將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人,，視同銷售,。無(wú)同類藥品銷售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額,。其銷項(xiàng)稅額=4.68×(1+10%)×10×17%=8.75(萬(wàn)元),。

(5)根據(jù)業(yè)務(wù)(5)，沒(méi)收逾期未退還包裝箱押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅,，但視為含稅價(jià)款,，應(yīng)換算為不含稅價(jià)款。其銷項(xiàng)稅額=[450×1.5+50×1.6+23.4/(1+17%)]×17%=131.75(萬(wàn)元),。

綜上所述,，甲制藥廠3月份應(yīng)納增值稅稅額=8.75+131.75-86.32-18.75=35.43(萬(wàn)元)。

2018年初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名在即,，進(jìn)入初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總掌握更多基礎(chǔ)知識(shí),，夯實(shí)基礎(chǔ)，爭(zhēng)取取得好成績(jī)。

(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)

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