2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點：案例
初級會計職稱僅僅是考生財務(wù)生涯的一個開端,，關(guān)鍵是要保持一顆銳意進取的心,。東奧小編整理初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)第四章 增值稅、消費稅法律制度第一單元增值稅法律制度內(nèi)容,，助力通關(guān)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）案例
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目第四章 增值稅,、消費稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容,。
【知識點】：案例
【案例2】甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售降壓藥,、降糖藥及免稅藥,。2016年3月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)購進降壓藥原料,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為85萬元;支付其運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1.32萬元。
(2)購進免稅藥原料,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51萬元;支付其運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.88萬元,。
(3)采取預(yù)收款方式銷售降壓藥600箱,，該批藥品不含稅價款702萬元，收到預(yù)收款500萬元(不含增值稅),下個月發(fā)貨,。
(4)將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬元/箱,，無同類藥品銷售價格。
(5)銷售降糖藥500箱,，其中450箱不含增值稅單價為1.5萬元/箱,，50箱不含增值稅單價為1.6萬元/箱。沒收逾期未退還包裝箱押金23.4萬元,。
已知：降壓藥、降糖藥增值稅稅率為17%,，成本利潤率為10%,。取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證,。上月留抵的進項稅額18.75萬元。
【解析】
(1)根據(jù)業(yè)務(wù)(1),，購進降壓藥原料及支付其運輸費，取得的增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認證,，其進項稅額=85+1.32=86.32(萬元)，準予抵扣,。
(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(2)，用于免征增值稅項目的購進貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),，其進項稅額不得抵扣。故購進免稅藥原料及其運費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額不得抵扣,。
(3)根據(jù)業(yè)務(wù)(3)，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天,。故當月對銷售降壓藥取得的預(yù)收款500萬元在會計上不確認收入,，在稅法上也不作銷項稅額處理。
(4)根據(jù)業(yè)務(wù)(4),，將自產(chǎn)的貨物無償贈送其他單位或個人,，視同銷售,。無同類藥品銷售價格，則按組成計稅價格確定銷售額,。其銷項稅額=4.68×(1+10%)×10×17%=8.75(萬元),。
(5)根據(jù)業(yè)務(wù)(5),，沒收逾期未退還包裝箱押金應(yīng)并入當期銷售額征稅，但視為含稅價款,，應(yīng)換算為不含稅價款。其銷項稅額=[450×1.5+50×1.6+23.4/(1+17%)]×17%=131.75(萬元),。
綜上所述,，甲制藥廠3月份應(yīng)納增值稅稅額=8.75+131.75-86.32-18.75=35.43(萬元),。
2018年初級會計報名在即，進入初級會計職稱經(jīng)濟法基礎(chǔ)預(yù)習考點匯總掌握更多基礎(chǔ)知識,，夯實基礎(chǔ)，爭取取得好成績,。
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