2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-09-18 11:35:07

初級(jí)會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)階段考生要先對(duì)知識(shí)框架整體熟悉,，再去學(xué)習(xí)更多基礎(chǔ)考點(diǎn),。東奧小編整理初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容供大家學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅,、消費(fèi)稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】：轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額

③已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

【提示】固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值,，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)后的余額。

【案例】甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2014年從某一般納稅人處購(gòu)入的一項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)因安全問(wèn)題被政府明令禁止使用(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額),，該專(zhuān)有技術(shù)攤銷(xiāo)后的凈值為10萬(wàn)元,，則需要計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

甲企業(yè)需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=10×6%=0.6(萬(wàn)元)。

4. 轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變,，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,，可在用途改變的次月按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證,，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率

【解釋】因不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)，其增值稅計(jì)入固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)提折舊。所以應(yīng)將固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)凈值(含稅)換算成不含稅的價(jià)格。

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