2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點：轉(zhuǎn)增進(jìn)項稅額

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-09-18 11:35:07

初級會計預(yù)習(xí)階段考生要先對知識框架整體熟悉,，再去學(xué)習(xí)更多基礎(chǔ)考點,。東奧小編整理初級會計經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章增值稅,、消費稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）轉(zhuǎn)增進(jìn)項稅額

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第四章增值稅,、消費稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容,。

【知識點】：轉(zhuǎn)增進(jìn)項稅額

③已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，發(fā)生稅法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額情形的,，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

【提示】固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值,，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額,。

【案例】甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2014年從某一般納稅人處購入的一項專有技術(shù)因安全問題被政府明令禁止使用(已抵扣進(jìn)項稅額)，該專有技術(shù)攤銷后的凈值為10萬元,，則需要計算不得抵扣進(jìn)項稅,，做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

甲企業(yè)需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=10×6%=0.6(萬元),。

4. 轉(zhuǎn)增進(jìn)項稅額

不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目,，可在用途改變的次月按照下列公式,，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證,，計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：

可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率

【解釋】因不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)，其增值稅計入固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，計提折舊,。所以應(yīng)將固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值(含稅)換算成不含稅的價格,。

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