2017《財務與會計》基礎考點：外幣交易的賬務處理
《財務與會計》作為稅務師考試難度較大的科目,，考生一向對知識的掌握較為困難。小編特此為您奉上《財務與會計》知識點：外幣交易的賬務處理,，讓您保持良好學習狀態(tài),。
【內容導航】
2.外幣兌換業(yè)務
3.借入或借出外幣資金業(yè)務
4.買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《財務與會計》第九章33講
【知識點】外幣交易的賬務處理
2.外幣兌換業(yè)務
外幣兌換業(yè)務，包括企業(yè)把外幣賣給銀行,、向銀行結匯,、購匯以及用一種外幣向銀行兌換成另一種外幣等。
(1)企業(yè)把外幣賣給銀行
借：銀行存款(人民幣戶)(買入價)
財務費用(差額)
貸：銀行存款(外幣戶)(即期匯率)
(2)向銀行購匯
借：銀行存款(外幣戶)(即期匯率)
財務費用(差額)
貸：銀行存款(人民幣戶)(賣出價)
3.借入或借出外幣資金業(yè)務
企業(yè)借入外幣資金時,，按照借入外幣時的市場匯率折算為記賬本位幣入賬,，同時按照借入外幣的金額登記相關的外幣賬戶。
4.買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務
企業(yè)發(fā)生買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務時,，應按企業(yè)選
定的折算匯率將外幣金額折合為記賬本位幣入賬,。期末(月末、或季末,、年末),，對所有外幣賬戶余額按期末市場匯率進行調整，調整后的差額記入“財務費用”科目,。
【教材例9-8】某企業(yè)外幣業(yè)務核算采用當月月初的市場匯率作為即期匯率近似匯率,，并作為當月外幣交易業(yè)務的折算匯率，并按月計算匯兌損益,。當年5月1日的市場匯率為$1：￥7.1,。當年4月30日的市場匯率為$1：￥7.1,，各外幣賬戶當年4月30日的期末余額見表9-3,。
表9-3
| 外幣賬戶 | 外幣余額 | 折算匯率 | 記賬本位幣金額 |
| （美元） | （元人民幣） | ||
| 銀行存款 | 100 000 | 7.1 | 710 000 |
| 應收賬款——甲企業(yè) | 10 000 | 7.1 | 71 000 |
| 應付賬款——A企業(yè) | 10 000 | 7.1 | 71 000 |
| 短期借款 | 15 000 | 7.1 | 106 500 |
該企業(yè)5月份外幣收支業(yè)務如下：
(1)5日,，收回甲企業(yè)貨款8 000美元。
(2)8日,，支付A企業(yè)貨款5 000美元,。
(3)20日，歸還短期借款10 000美元,。
(4)23日,，出售甲企業(yè)產品一批，貨款25 000美元,，貨已發(fā)出,，貨款尚未收到。
根據上述業(yè)務資料,，該企業(yè)應作如下會計分錄(不考慮增值稅等相關稅金)：
(1)借：銀行存款(美元戶) 56 800($8 000×7.1)
貸：應收賬款——甲企業(yè)(美元戶)56 800($8 000×7.1)
(2)借：應付賬款——A企業(yè)(美元戶)35 500($5 000×7.1)
貸：銀行存款(美元戶) 35 500($5 000×7.1)
(3)借：短期借款(美元戶) 71 000($10 000×7.1)
貸：銀行存款(美元戶) 71 000($10 000×7.1)
(4)借：應收賬款——甲企業(yè)(美元戶)177 500($25 000×7.1)
貸：主營業(yè)務收入 177 500
若當年5月31日的市場匯率為$1：￥7.05,，則該企業(yè)調整各外幣賬戶余額見表9-4到表9-7。
表9-4銀行存款(美元戶)
| 摘 要 | 美元 | 匯 率 | 人民幣 |
| 期初余額（借） | 100 000 | 7.1 | 710 000 |
| 借方發(fā)生額 | 8 000 | 7.1 | 56 800 |
| 貸方發(fā)生額 | 15 000 | 7.1 | 106 500 |
| 期末余額 | 93 000 | 660 300 | |
| 期末調整 | 93 000 | 7.05 | 655 650 |
| 匯兌損益 | 4 650（貸） |
表9-5應收賬款——甲企業(yè)(美元戶)
| 摘 要 | 美元 | 匯 率 | 人民幣 |
| 期初余額（借） | 10 000 | 7.1 | 71 000 |
| 借方發(fā)生額 | 25 000 | 7.1 | 177 500 |
| 貸方發(fā)生額 | 8 000 | 7.1 | 56 800 |
| 期末余額 | 27 000 | 191 700 | |
| 期末調整 | 27 000 | 7.05 | 190 350 |
| 匯兌損益 | 1 350（貸） |
表9-6應付賬款——A企業(yè)(美元戶)
| 摘 要 | 美元 | 匯 率 | 人民幣 |
| 期初余額（貸） | 10 000 | 7.1 | 71 000 |
| 貸方發(fā)生額 | 0 | 7.1 | 0 |
| 借方發(fā)生額 | 5 000 | 7.1 | 35 500 |
| 期末余額 | 5 000 | 35 500 | |
| 期末調整 | 5 000 | 7.05 | 35 250 |
| 匯兌損益 | 250（借） |
表9-7短期借款(美元戶)
| 摘 要 | 美元 | 匯 率 | 人民幣 |
| 期初余額（貸） | 15 000 | 7.1 | 106 500 |
| 貸方發(fā)生額 | 0 | 7.1 | 0 |
| 借方發(fā)生額 | 10 000 | 7.1 | 71 000 |
| 期末余額 | 5 000 | 35 500 | |
| 期末調整 | 5 000 | 7.05 | 35 250 |
| 匯兌損益 | 250（借） |
根據對上述各外幣賬戶的調整結果編制如下調整會計分錄：
借：應付賬款——A企業(yè)(美元戶) 250
短期借款(美元戶) 250
財務費用 5 500
貸：銀行存款(美元戶) 4 650
應收賬款——甲企業(yè)(美元戶) 1 350
稅務師知識點重在日積月累,，2017年稅務師《財務與會計》基礎知識點在考試路上助您一臂之力,。
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