2017高級會計實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識：內(nèi)部控制審計報告
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.審計報告內(nèi)容
2.審計意見類型
3.審計期后事項(xiàng)
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《高級會計實(shí)務(wù)》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制 第三節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計
【知識點(diǎn)】：內(nèi)部控制審計報告
1.審計報告內(nèi)容
標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告包括下列要素：標(biāo)題;收件人;引言段;企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任段;注冊會計師的責(zé)任段;內(nèi)部控制固有局限的說明段;財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見段;非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段;注冊會計師的簽名和蓋章;會計師事務(wù)所的名稱,、地址及蓋章和報告日期,。
2.審計意見類型
①無保留審計意見,。發(fā)表無保留審計意見必須同時符合兩個條件：企業(yè)按照內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部控制制度要求,，在所有重大方面建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制;注冊會計師按照有關(guān)內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則的要求計劃和實(shí)施審計工作，在審計過程中未受到限制,。
?、趲?qiáng)調(diào)段的無保留意見。注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷,，但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請審計報告使用者注意的,，應(yīng)在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注,，并不影響對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見,。
③否定意見,。注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷的,，除非審計范圍受到限制，應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。注冊會計師出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告中需包括重大缺陷的定義,、重大缺陷的性質(zhì)及其對財務(wù)報告內(nèi)部控制的影響程度等內(nèi)容,。
④無法表示意見,。注冊會計師審計范圍受到限制的,，應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告，在報告中指明審計范圍受到限制,，無法對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見,。注冊會計師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)在“無法表示意見”的審計報告中對已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細(xì)說明,。
3.審計期后事項(xiàng)
期后事項(xiàng)是指在企業(yè)內(nèi)部控制評價基準(zhǔn)日并不存在,、但在該基準(zhǔn)日之后至審計報告日之前內(nèi)部控制可能發(fā)生變化，或出現(xiàn)其他可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響的因素,。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問是否存在這類變化或影響因素,，并獲取企業(yè)關(guān)于這些情況的書面聲明。注冊會計師知悉對企業(yè)內(nèi)部控制評價基準(zhǔn)日財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的,，應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見,。注冊會計師不能確定期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告,。
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