注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試進(jìn)入了強(qiáng)化階段,，為了幫助大家更系統(tǒng)的掌握重點(diǎn)考點(diǎn),，東奧小編每天為大家整理一個(gè)重要考點(diǎn),，利用剩下的時(shí)間每日攻克一考點(diǎn),，成功通過(guò)CPA稅法考試,。

　　【名師視頻講解】增值稅的稅率和征收率>>>>>

　　(一)稅率——適用于一般納稅人

　　1.基本稅率——17%

　　適用于銷售或進(jìn)口的大部分貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),。

　　2.低稅率——13%——適用于：

　　(1)糧食,、食用植物油,、花椒油、橄欖油,、核桃油,、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油;

　　【提示】環(huán)氧大豆油,、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍,，適用17%增值稅稅率。

　　(2)自來(lái)水,、暖氣,、冷氣,、熱水、煤氣,、石油液化氣,、天然氣、沼氣,、居民用煤炭制品;

　　(3)圖書(shū),、報(bào)紙、雜志;

　　(4)飼料,、化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī),、農(nóng)膜;

　　(5)國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物：

　?、俎r(nóng)產(chǎn)品：包括：干姜、姜黃,、巴氏殺菌乳,、滅菌乳、動(dòng)物骨粒

　　【提示1】人工合成的牛胚胎免征增值稅;

　　【提示2】肉桂油,、桉油,、香茅油、麥芽,、復(fù)合膠,、人發(fā)、調(diào)制乳,、淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品范圍,，適用17%增值稅稅率。

　?、谝粝裰破?/p>

　　【提示】指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶,、錄像帶、唱片,、激光唱盤和激光視盤,。

　　③電子出版物

　?、芏酌?/p>

　?、菝芗涂痉吭O(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈,、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈,、粘蟲(chóng)板。

　?、揶r(nóng)用挖掘機(jī),、養(yǎng)雞設(shè)備系列,、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī)，適用13%增值稅稅率,。

　?、邍?guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū)。

　　【例題1?多選題】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,，增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中,，不適用13%低稅率的有( )。

　　A.空白錄像帶

　　B.麥芽

　　C.橄欖油

　　D.密集型烤房設(shè)備

　　【答案】AB

　　【解析】AB屬于適用17%增值稅稅率的貨物,。

　　【例題2?多選題】增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中,，適用13%增值稅稅率的有( )。

　　A.調(diào)制乳

　　B.干姜

　　C.食用植物油

　　D.圖書(shū),、報(bào)紙,、雜志

　　【答案】BCD

　　【解析】調(diào)制乳適用稅率為17%。

　　3.11%——提供交通運(yùn)輸,、郵政,、基礎(chǔ)電信、建筑,、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),。

　　★4.6%——提供增值電信服務(wù),、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外),、生活服務(wù),、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn)。

　　【例題1?多選題】根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定,，下列應(yīng)稅服務(wù)適用6%增值稅稅率的有( )。

　　A.研發(fā)服務(wù)

　　B.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

　　C.運(yùn)輸服務(wù)

　　D.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C適用11%的增值稅稅率;選項(xiàng)D適用17%的增值稅稅率,。

　　【例題2?多選題】根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定,，下列應(yīng)稅服務(wù)適用11%增值稅稅率的有( )。

　　A.建筑服務(wù)

　　B.銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　C.金融服務(wù)

　　D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C,、D適用6%的增值稅稅率,。

　　★5.零稅率，適用于：

　　(1)出口貨物;

　　(2)境內(nèi)單位和個(gè)人提供或銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)：

　?、賴?guó)際運(yùn)輸服務(wù)

　　是指：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;在境外載運(yùn)旅客或者貨物,。

　　②航天運(yùn)輸服務(wù)

　?、巯蚓惩鈫挝惶峁┑耐耆诰惩庀M(fèi)的下列服務(wù)：

　　第一,、研發(fā)服務(wù);

　　第二,、合同能源管理服務(wù);

　　第三、設(shè)計(jì)服務(wù);

　　第四,、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);

　　【提示】不包括播映服務(wù)。

　　第五、軟件服務(wù);

　　第六,、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù);

　　第七,、信息系統(tǒng)服務(wù);

　　第八、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù);

　　第九,、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù);

　　第十,、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

　　(3)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目,，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的,。

　　(4)境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)地區(qū)運(yùn)輸服務(wù),，出租方可申請(qǐng)適用零稅率,。

　　(5)境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位和個(gè)人提供期租、濕租服務(wù),，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù),，承租方適用零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租,、濕租服務(wù),，由出租方適用零稅率。

　　(6)境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),，由境內(nèi)的實(shí)際承運(yùn)人適用零稅率,。無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用免稅政策。

　　(7)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港,、澳門,、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外,，參照上述規(guī)定執(zhí)行,。

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