2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點：增值稅一般納稅人
2017稅務(wù)師考試科目較多,，大家備考的時候要注意勞逸結(jié)合,，為方便大家熟悉知識點，特此為您整理《稅法一》知識點：增值稅一般納稅人的非“營改增”業(yè)務(wù)的簡易計稅
【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅一般納稅人的非“營改增”業(yè)務(wù)的簡易計稅
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章12講
【知識點】增值稅一般納稅人的非“營改增”業(yè)務(wù)的簡易計稅
增值稅一般納稅人非“營改增”業(yè)務(wù)(包括銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù))區(qū)分三種情況：
(1)暫按簡易辦法依照3%的征收率,；
(2)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收；
(3)可選擇按簡易辦法依照3%的征收率,。
【提示】只有在增值稅鏈條不完整的前提下,，一般納稅人才能按規(guī)定使用征收率。
1.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：
(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi)),；
(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品,。
2.一般納稅人依照3%征收率減按2%征收
計稅公式：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
適用情況：
(1)一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)(動產(chǎn))；
(2)一般納稅人銷售舊貨,。
【注意辨析】一般納稅人銷售自己使用過的抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅;一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅,。
| 一般納稅人銷售的標(biāo)的物 | 稅率或征收率 | ||
| 自己使用過的 | 固定資產(chǎn)（動產(chǎn)） | 不允許抵扣進項稅的 | 依照3%征收率減按2% |
| 允許抵扣進項稅的 | 法定稅率 | ||
| 舊物 | |||
| 自己未使用過的 | 有形動產(chǎn) | ||
| 舊貨 | 依照3%征收率減按2% | ||
3.可選擇按照3%征收率計稅
一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：
(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位,；
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土,、石料,；
(3)以自己采掘的砂、土,、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚,、瓦、石灰(不含黏土實心磚,、瓦),；
(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物,、動物毒素,、人或動物的血液或組織制成的生物制品；
(5)自來水,；
(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土),。
銷售非自產(chǎn)產(chǎn)品選擇3%征收率的2種情況：
(1)自2016年4月1日起，屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售(批發(fā)和零售) 生物制品,；
(2)自2012年7月1日起,，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售(批發(fā)和零售)生物制品；
其他規(guī)定：
1.一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,，36個月內(nèi)不得變更,。
2.對屬于一般納稅人的自來水公司按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅款,。
【注意辨析】自來水稅率和征收率的運用：自來水的法定稅率13%(2017年7月1日后為11%)；水廠生產(chǎn)自來水可選擇3%的征收率;自來水公司銷售自來水按照簡易辦法3%征收率計稅,。
【重要歸納】
(1)增值稅的征收率不僅僅小規(guī)模納稅人使用,，增值稅一般納稅人在一些特殊情況下也使用征收率。
(2)2016年5月全面“營改增”之前,，我國了增值稅的征收率的運用涉及兩種情況：3%,、依照3%征收率減按2%,。
(3)采用征收率計算的稅額，不能稱其為銷項稅額,，對于小規(guī)模納稅人直接就是應(yīng)納稅額;對于一般納稅人,，是其應(yīng)納稅額的組成部分。
日出而學(xué)習(xí),，日落而休息,，考生備考也要注意勞逸結(jié)合，用健康的身體迎接考試,，更多知識在2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)知識點,。
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號