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　　甲單位是一家中央級(jí)事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》并計(jì)提折舊,。2016年年末,，甲單位總會(huì)計(jì)師主持召開(kāi)會(huì)議，聽(tīng)取財(cái)務(wù)處,、資產(chǎn)管理處本年度工作匯報(bào),，研究討論有關(guān)事項(xiàng)。

　　(1)下屬A事業(yè)單位因申請(qǐng)銀行借款請(qǐng)求該局提供擔(dān)保,。會(huì)議經(jīng)充分討論,，決定上報(bào)本局局長(zhǎng)辦公會(huì)同意后，以本局的一棟閑置舊辦公樓為A事業(yè)單位提供借款擔(dān)保,。

　　(2)甲單位“職工食堂防水維修”項(xiàng)目在2016年5月底提前完成,，形成財(cái)政撥款項(xiàng)目支出剩余資金20萬(wàn)元。財(cái)務(wù)處經(jīng)進(jìn)一步測(cè)算,，下達(dá)的“辦公樓保潔服務(wù)外包”項(xiàng)目預(yù)算控制限額80萬(wàn)元不足,，預(yù)計(jì)完成“辦公樓保潔服務(wù)外包”項(xiàng)目需要經(jīng)費(fèi)支出100萬(wàn)元,，于是直接將“職工食堂防水維修”項(xiàng)目剩余資金20萬(wàn)元安排用于追加到“辦公樓保潔服務(wù)外包”項(xiàng)目。

　　(3)2016年3月,，甲單位根據(jù)需要購(gòu)買一批專用檢測(cè)設(shè)備(不屬于集中采購(gòu)目錄范圍),。該種設(shè)備本地供應(yīng)商有一家，國(guó)內(nèi)另外2家供應(yīng)商在偏遠(yuǎn)省份,。財(cái)務(wù)處建議直接聯(lián)系本地供應(yīng)商采購(gòu)該批設(shè)備,。

　　(4)2016年6月，甲單位由于一輛公車發(fā)生交通事故報(bào)廢,，收到保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)合同賠付的車損款15萬(wàn)元,，財(cái)務(wù)處將這筆款項(xiàng)計(jì)入修購(gòu)資金處理。

　　(5)甲單位2016年上半年取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入3000萬(wàn)元,，超出預(yù)算400萬(wàn)元,。7月，甲單位根據(jù)非財(cái)政補(bǔ)助收入實(shí)際超收數(shù)額,，決定調(diào)整增加下半年人員經(jīng)費(fèi)基礎(chǔ)支出預(yù)算中的對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出300萬(wàn)元,。

　　(6)2016年8月，采用公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)一套儀器設(shè)備,，已同中標(biāo)的B公司簽訂了總價(jià)400萬(wàn)元的政府采購(gòu)合同,，由于該設(shè)備需要同與其配套的設(shè)備組裝后才能正常投入使用，為此本年度預(yù)算安排了配套設(shè)備購(gòu)置資金45萬(wàn)元,。為了滿足服務(wù)配套的要求,，財(cái)務(wù)建議同B公司再次簽訂設(shè)備的采購(gòu)合同。

　　(7)2016年9月,，甲單位購(gòu)買一套需要安裝的儀器設(shè)備,，設(shè)備價(jià)值150萬(wàn)元，設(shè)備款項(xiàng)已通過(guò)財(cái)政直接支付方式支付,，9月底設(shè)備驗(yàn)收合格但尚未安裝,，財(cái)務(wù)處對(duì)購(gòu)設(shè)備做增加事業(yè)支出、減少零余額賬戶用款額度150萬(wàn)元,，同時(shí)增加固定資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)積極150萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理,。

　　(8)2016年10月，在資產(chǎn)清楚工作中,，主管部門查出賬外設(shè)備一臺(tái),，設(shè)備的重置成本為15萬(wàn)元。在主管部門報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批復(fù)前,，財(cái)務(wù)處做增加固定資產(chǎn)和待處置資產(chǎn)損益各15萬(wàn)元處理。

　　(9)2016年11月底,，甲單位因開(kāi)展日常事業(yè)活動(dòng)購(gòu)入一批價(jià)值6萬(wàn)元的辦公用品,，款項(xiàng)已通過(guò)財(cái)政授權(quán)支付方式支付,，所購(gòu)辦公用品當(dāng)月全部被各部門領(lǐng)用，12月初,，甲單位發(fā)現(xiàn)該批辦公用品存在質(zhì)量缺陷,，供貨方統(tǒng)一按照合同約定支付違約金2萬(wàn)元。甲單位收到2萬(wàn)元支票存入銀行,，財(cái)務(wù)處做增加銀行存款和事業(yè)收入各2萬(wàn)元處理,。

　　(10)2016年9月，甲單位經(jīng)公開(kāi)招標(biāo)將一棟綜合業(yè)務(wù)樓配樓新建工程項(xiàng)目出包給C公司承建,，并按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》在基建賬套單獨(dú)核算,。甲單位于年初收到財(cái)政批復(fù)的綜合業(yè)務(wù)樓配樓新建工程項(xiàng)目財(cái)政直接支付額度。11月,，根據(jù)合同要求和施工進(jìn)度,，甲單位以財(cái)政直接支付方式支付了工程款500萬(wàn)元。甲單位就此在基建賬套中做增加建筑安裝工程投資,、減少零余額用款額度各500萬(wàn)元的處理,，在單位“大賬”中做增加在建工程和財(cái)政補(bǔ)助收入各500萬(wàn)元的處理。

　　要求：根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理,、政府采購(gòu),、國(guó)有資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)制度,、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定,，逐項(xiàng)判斷事項(xiàng)(1)至(10)的處理決定或處理建議是否正確。對(duì)于事項(xiàng)(1)至(6),，如不正確,，分別說(shuō)明理由;對(duì)于事項(xiàng)(7)至(10)，如不正確,，分別指出正確的會(huì)計(jì)處理,。

　　正確答案 :

　　(1)事項(xiàng)(1)的處理不正確。

　　理由：事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)擔(dān)保,，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證,，并提出申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核同意后,，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批

　　(2)事項(xiàng)(2)的處理不正確,。

　　理由：年度預(yù)算執(zhí)行中，因項(xiàng)目目標(biāo)完成,，不需要繼續(xù)支出的預(yù)算資金,，中央部門應(yīng)及時(shí)清理為結(jié)余資金并報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部收回,。

　　(3)事項(xiàng)(3)的建議不正確,。

　　理由：該局所采購(gòu)設(shè)備存在多個(gè)供應(yīng)商,，不符合采用單一來(lái)源方式采購(gòu)的條件。

　　(4)事項(xiàng)(4)的處理不正確,。

　　理由：保險(xiǎn)理賠收入屬于國(guó)有資產(chǎn)處置收入,，應(yīng)當(dāng)實(shí)行“收支兩條線” 管理[或應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)]。

　　(5)事項(xiàng)(5)的處理不正確,。

　　理由：預(yù)算執(zhí)行至發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分原則上不再安排當(dāng)年的基本支出,，可報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，安排項(xiàng)目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用,。

　　(6)事項(xiàng)(6)的處理不正確,。

　　理由：添購(gòu)設(shè)備合同金額超過(guò)原采購(gòu)合同采購(gòu)金額的10%，不符合單一來(lái)源方式采購(gòu)的條件,。

　　(7)事項(xiàng)(7)的處理不正確,。

　　正確的處理：增加事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ)助收入各150萬(wàn)元;同時(shí)，增加在建工程和非流動(dòng)資產(chǎn)基金(在建工程)各150萬(wàn)元,。

　　(8)事項(xiàng)(8)的處理正確,。

　　(9)事項(xiàng)(9)的處理不正確。

　　正確的處理：增加零余額賬戶用款額度,、沖減事業(yè)支出各2萬(wàn)元,。

　　(10)事項(xiàng)(10)的處理不正確。

　　正確的處理：在基建賬套中做增加建筑安裝工程投資,、基建撥款各500萬(wàn)元,。在“大賬”中增加在建工程、流動(dòng)資產(chǎn)基金(在建工程)各500萬(wàn)元,。在“大賬”中增加事業(yè)支出,、財(cái)政補(bǔ)助收入各500萬(wàn)元。　

　　問(wèn)題：　　　　　　　　　

　　2.關(guān)于養(yǎng)老,，醫(yī)療,，失業(yè)，工傷,，生育和住房公積金具體怎么分類?

　　醫(yī)療,、生育保險(xiǎn)按照功能分應(yīng)該分到醫(yī)療衛(wèi)生和計(jì)劃生育支出，經(jīng)濟(jì)分類應(yīng)該在工資福利支出,。

　　養(yǎng)老,、事業(yè)、工傷保險(xiǎn)根據(jù)單位功能性質(zhì)來(lái)劃分,，經(jīng)濟(jì)分類應(yīng)該在工資福利支出,。

　　住房公積金按照功能分應(yīng)該分到住房保障支出類，經(jīng)濟(jì)分類在對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助。

　　老師,，如果行政事業(yè)單位實(shí)行歸口管理的,，那以上“養(yǎng)老,，醫(yī)療,，失業(yè)，工傷,，生育和住房公積金”的功能分類和經(jīng)濟(jì)分類是怎么樣的?

　　回答：　　　　　　　

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　是否實(shí)行歸口管理，不影響“養(yǎng)老,，醫(yī)療,，失業(yè)，工傷,，生育和住房公積金”的功能分類和經(jīng)濟(jì)分類,。

　　實(shí)行歸口管理影響的是事業(yè)單位的離退休經(jīng)費(fèi)的支出功能分類。

　　實(shí)行歸口管理的事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)在“社會(huì)保障和就業(yè)支出”列支,，未實(shí)行歸口管理的事業(yè)單位(除實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位外)的離退休經(jīng)費(fèi)仍在有關(guān)部門對(duì)應(yīng)的支出功能科目反映,。

　　希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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