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【內(nèi)容導(dǎo)航】：

1.設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門

2.制定評(píng)價(jià)工作方案

3.組成評(píng)價(jià)工作組

4.實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試

5.匯總評(píng)價(jià)結(jié)果

6.編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制 第三節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)

【知識(shí)點(diǎn)】：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序

　　企業(yè)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，一般程序?yàn)椋涸O(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門,、制定評(píng)價(jià)工作方案,、組成評(píng)價(jià)工作組,、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試,、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果,、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等。

　　1.設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門

　　企業(yè)通常授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門或者其他專門機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門,，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作,。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門必須具備一定的設(shè)置條件：

　　(1)能夠獨(dú)立行使對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力;

　　(2)具備與監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng);

　　(3)與企業(yè)其他職能機(jī)構(gòu)就監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)保持溝通協(xié)調(diào),，在工作中相互配合、相互制約,，在效率上滿足企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)所提出的有關(guān)要求;

　　(4)能夠得到企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層的支持，有足夠的權(quán)威性來保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的順利開展,。

　　2.制定評(píng)價(jià)工作方案

　　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和管理要求,，分析企業(yè)經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案,，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施,。

　　3.組成評(píng)價(jià)工作組

　　評(píng)價(jià)工作組在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門領(lǐng)導(dǎo)下，具體承擔(dān)內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)任務(wù),。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案,，挑選具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評(píng)價(jià)人員,，組成評(píng)價(jià)工作組,，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

　　4.實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試

　　評(píng)價(jià)工作組根據(jù)評(píng)價(jià)工作方案確定的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍,，入駐被評(píng)價(jià)單位,，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試。現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試的一般步驟為：

　　(1)了解被評(píng)價(jià)單位基本情況,。(2)確定檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn).(3)開展現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試,。(4)編制現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告。(5)提交現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)結(jié)論,。

　　5.匯總評(píng)價(jià)結(jié)果

　　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門匯總各評(píng)價(jià)工作組的評(píng)價(jià)結(jié)果,，對(duì)工作組現(xiàn)場(chǎng)初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行全面復(fù)核、分類匯總,，對(duì)缺陷的成因,、表現(xiàn)形式及風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行定量或定性的綜合分析，按照對(duì)控制目標(biāo)的影響程度判定缺陷等級(jí),。對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷,，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)提出整改建議，要求責(zé)任單位及時(shí)整改,，并跟蹤其整改落實(shí)情況;已經(jīng)造成損失或負(fù)面影響的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

　　6.編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告

　　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門以匯總的評(píng)價(jià)結(jié)果和認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ),，綜合內(nèi)部控制工作整體情況,，客觀、公正,、完整地編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,，并報(bào)送企業(yè)經(jīng)理層,、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由董事會(huì)最終審定后對(duì)外披露或以其他形式加以合理利用,。

　　凡事都要腳踏實(shí)地去作,，不弛于空想，不騖于虛聲,，而惟以求真的態(tài)度作塌實(shí)的工夫,。多做高會(huì)案例分析題，預(yù)祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān),！學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始,，無論承受多大的困難和挫折，都要每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn),。

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