2017高級會計實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識：內(nèi)部控制評價的概述
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.內(nèi)部控制評價的含義
2.內(nèi)部控制評價的內(nèi)容
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《高級會計實(shí)務(wù)》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制 第三節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計
【知識點(diǎn)】：內(nèi)部控制評價的概述
1.內(nèi)部控制評價的含義
企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價,、形成評價結(jié)論,、出具評價報告的過程,。
◆評價主體：董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu);
◆評價性質(zhì)：自我評價;
◆評價內(nèi)容：內(nèi)部控制設(shè)計的有效性;內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性;
◆責(zé)任部門：董事會對內(nèi)部控制評價承擔(dān)最終責(zé)任;經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制評價工作,，在實(shí)際操作中,，可以授權(quán)內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)組織實(shí)施;內(nèi)部評價機(jī)構(gòu)(內(nèi)部審計部門或其他專門機(jī)構(gòu))根據(jù)授權(quán)承擔(dān)內(nèi)部控制評價的具體組織實(shí)施任務(wù);各專業(yè)部門應(yīng)負(fù)責(zé)組織本部門的內(nèi)控自查、測試和評價工作;企業(yè)所屬單位應(yīng)逐級落實(shí)內(nèi)部控制評價責(zé)任,，開展內(nèi)控自查,、測試和定期檢查評價。
2.內(nèi)部控制評價的內(nèi)容
內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制有效性的進(jìn)行的評價,，所謂內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度,，包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。
(1)評價設(shè)計有效性,。設(shè)計有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計恰當(dāng),。評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性，應(yīng)充分考慮：①是否為防止,、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報告重大錯報而設(shè)計了相應(yīng)的控制;②是否為合理保障資產(chǎn)安全而設(shè)計了相應(yīng)的控制;③相關(guān)控制的設(shè)計是否能夠保證企業(yè)遵循適用的法律法規(guī);④相關(guān)控制的設(shè)計是否有助于企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果,，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
(2)評價運(yùn)行有效性,。運(yùn)行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行,。評價內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)充分考慮：①相關(guān)控制在評價期內(nèi)是如何運(yùn)行的;②相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行;③實(shí)施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力;④相關(guān)控制運(yùn)行的方式,，一般包括人工控制和自動控制,、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制?！景咐}6-17】某公司進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價,。公司授權(quán)內(nèi)部審計部門作為內(nèi)部控制評價部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實(shí)施工作,。內(nèi)部審計部門根據(jù)公司實(shí)際情況和管理要求,，制定科學(xué)合理的評價工作方案，報經(jīng)理層批準(zhǔn)后實(shí)施,。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》,，判斷該公司以上內(nèi)容表述是否存在不當(dāng)之處;如果存在不當(dāng)之處，請指出不當(dāng)之處,，并簡要說明理由,。
【參考答案及分析】
存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：內(nèi)部控制評價方案報經(jīng)理層批準(zhǔn)后執(zhí)行的表述不當(dāng),。
理由：內(nèi)部控制評價方案報經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實(shí)施,。
【案例題6-18】某公司組織內(nèi)部控制評價，監(jiān)督整改落實(shí),。2015年底,，開展全公司范圍的內(nèi)部控制評價工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況,，特別要將下屬分,、子公司作為重中之重,，切實(shí)提高對分、子公司的管控能力,。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》,，判斷該公司以上內(nèi)容表述是否存在不當(dāng)之處;如果存在不當(dāng)之處，請指出不當(dāng)之處,，并簡要說明理由,。
【參考答案及分析】
存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況,。
理由：內(nèi)部控制自我評價應(yīng)當(dāng)綜合評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行情況,。
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