2017注會《稅法》高頻考點：稅務(wù)行政處罰

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-09-12 11:56:55

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師考試時間為10月14日-15日,，距離考試是越來越近了，大家需要抓緊時間復(fù)習(xí),，東奧小編為大家整理CPA稅法高頻考點,，一起來學(xué),，2017注會《稅法》知識點：稅務(wù)行政處罰

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一,、稅務(wù)行政處罰的原則

　　二,、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類(能力等級2)

　　三,、稅務(wù)行政處罰的主體與管轄(能力等級2)

　　四,、稅務(wù)行政處罰的簡易程序(了解,，能力等級2)

　　五,、稅務(wù)行政處罰的一般程序(能力等級2)

　　六,、稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單(★★)(新增)

　　七,、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行(熟悉,，能力等級2)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法》科目第十三章稅務(wù)行政法制的內(nèi)容　　

　　【高頻考點】稅務(wù)行政處罰

　　一、稅務(wù)行政處罰的原則

　　(一)法定原則

　　法定依據(jù);法定機(jī)關(guān)設(shè)定;法定機(jī)關(guān)實施;法定程序?qū)嵤?/p>

　　(二)公正,、公開原則

　　處罰規(guī)定公開;處罰程序公開,。

　　(三)以事實為依據(jù)原則

　　(四)過罰相當(dāng)原則

　　(五)處罰與教育相結(jié)合原則

　　(六)監(jiān)督、制約原則

　　二,、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類(能力等級2)

　　(一)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定

部門	設(shè)定形式	限定
全國人大及常委會	法律	無
國務(wù)院	行政法規(guī)	限制人身自由除外
國家稅務(wù)總局	規(guī)章	非經(jīng)營活動中違法,，設(shè)定罰款不得超過1000元經(jīng)營活動中有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍,，且最高限額30000元,；沒有違法所得的,，最高限額10000元
省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市及以下級別稅務(wù)機(jī)關(guān)	不可設(shè)定	只能對上述級別的處罰具體化

　　【例題·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中,，正確的有( )。(2010年)

　　A.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中的違法行為,，設(shè)定罰款不得超過1000元

　　B.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為,，設(shè)定罰款不得超過5000元

　　C.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中沒有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過10000元

　　D.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為,，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元

　　【答案】ACD

　　(二)稅務(wù)行政處罰的種類(掌握)

　　現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有三種：

　　(1)罰款,。

　　(2)沒收財物和違法所得。

　　(3)停止出口退稅權(quán),。

　　【提示】行政處罰不局限于行政罰款,。

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類的有( ),。

　　A.罰款

　　B.加收滯納金

　　C.停止出口退稅權(quán)

　　D.沒收財物和違法所得

　　【答案】ACD

　　三,、稅務(wù)行政處罰的主體與管轄(能力等級2)

基本要點

主要規(guī)定

稅務(wù)行政處罰的實施主體

稅務(wù)行政處罰的實施主體是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格,，不能以自己的名義實施稅務(wù)行政處罰

稅務(wù)所可以實施罰款在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。這是征管法的特別授權(quán)

稅務(wù)行政處罰的管轄

稅務(wù)行政處罰實行行為發(fā)生地原則，由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣（市,、旗）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄

　　四、稅務(wù)行政處罰的簡易程序(了解，能力等級2)

　　基本特征是當(dāng)場填寫《稅務(wù)行政處罰決定書》。

　　簡易程序的適用條件：

　　1.案情簡單、事實清楚,、違法后果比較輕微且有法定依據(jù),，應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為,。

　　2.給予的處罰較輕,，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件,。

　　【提示】簡易處罰程序的特點是當(dāng)場作出處罰決定,，但不一定當(dāng)場交罰款,。簡易處罰程序的金額不可能涉及聽證程序，但可以涉及復(fù)議,、訴訟程序,。

　　五,、稅務(wù)行政處罰的一般程序(能力等級2)

　　聽證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在對當(dāng)事人某些違法行為作出處罰決定之前,，按照一定形式聽取調(diào)查人員和當(dāng)事人意見的程序。

　　稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件。

簡易處罰程序

一般處罰程序

罰款額：

公民50元以下

法人或其他組織1000元以下

不適用聽證程序

聽證程序：

公民2000元以上

法人或其他組織10000元以上

　　六、稅務(wù)行政處罰權(quán)力清單(★★)(新增)

　　【解釋】“權(quán)力清單”就是明確權(quán)力該做什么，做到“法無授權(quán)不可為”。只有理清權(quán)力的邊界,，杜絕不作為,、亂作為或以權(quán)謀私等亂象，才可能使權(quán)力得到有效監(jiān)督,，才能持續(xù)推進(jìn)依法治稅,。

類別	違規(guī)行為	處罰權(quán)力標(biāo)準(zhǔn)
賬簿、憑證管理類	未按規(guī)定設(shè)置,、保管賬簿資料,，報送財務(wù)、會計制度辦法,、核算軟件,，安裝使用稅控裝置的（包括納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的,；納稅人未按照規(guī)定將財務(wù),、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的,；納稅人未按照規(guī)定安裝,、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的）	稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正,，可以處2000元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款
	扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置,、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳,、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的	稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正,，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,，處2000元以上5000元以下的罰款
	非法印制,、轉(zhuǎn)借、倒賣,、變造或者偽造完稅憑證的	稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其改正,，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,，處1萬元以上5萬元以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
納稅申報類	未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的（包括納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,；扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳,、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的）	稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，可以處2000元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的,，可以處2000元以上1萬元以下的罰款
納稅申報類	納稅人,、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的	稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并處5萬元以下的罰款
稅務(wù) 檢查類	納稅人,、扣繳義務(wù)人逃避,、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查（包括提供虛假資料，不如實反映情況,，或者拒絕提供有關(guān)資料的,；拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音,、錄像,、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；在檢查期間,，納稅人,、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿,、銷毀有關(guān)資料的,；有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的）	稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其改正，可以處1萬元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的,，處1萬元以上5萬元以下的罰款
	納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人,、扣繳義務(wù)人存款賬戶,，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人,、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款,，造成稅款流失的	稅務(wù)機(jī)關(guān)處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上1萬元以下的罰款
	稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規(guī)定到車站,、碼頭,、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時,，有關(guān)單位拒絕的	稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其改正,，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,，處1萬元以上5萬元以下的罰款

　　七,、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行(熟悉，能力等級2)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的,，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款,。

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