距離注冊會計師考試是越來越近了,，大家需要抓緊時間復(fù)習(xí)，想要把教材看一遍是不太可能了,，所以東奧小編為大家整理CPA稅法高頻考點,，一起來學(xué),，2017注會《稅法》知識點：稅款征收制度

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一、稅款征收制度——延期納稅

　　二,、稅款征收制度——滯納金

　　三,、稅款征收制度——減免稅收制度

　　四,、稅款征收制度——稅額核定和稅收調(diào)整制度

　　五、稅款征收制度——稅收保全措施與強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　六,、稅款征收制度——欠稅清繳制度

　　七、稅款征收制度——稅款的退還和追征制度

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法》科目第十二章稅收征收管理法的內(nèi)容　　

　　【高頻考點】稅款征收制度

　　一、稅款征收制度——延期納稅

　　P447(二)延期繳納稅款制度

　　納稅人因有特殊困難,，不能按期繳納稅款的,，經(jīng)省、自治區(qū),、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),，可以延期繳納稅款,，但最長不得超過3個月,。

　　特殊困難的主要內(nèi)容：一是因不可抗力;二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資,、社會保險費后,，不足以繳納稅款的,。

　　申請延期繳納稅款時注意以下幾個問題：

　　1.納稅人提出書面申請,。

　　2.稅款的延期繳納。必須經(jīng)省,、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),，方為有效。

　　3.延期期限最長不得超過3個月,，同一筆稅款不得滾動審批,。

　　4.批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。

　　【例題?單選題】下列各項中,，不符合《稅收征管法》延期繳納稅款規(guī)定的是( ),。

　　A.延期期限最長不得超過6個月

　　B.延期納稅的批準(zhǔn)級次是省、自治區(qū),、直轄市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局

　　C.經(jīng)批準(zhǔn)的延期納稅，在批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)免予加收滯納金

　　D.稅款延期期滿,，同一筆稅款不得滾動審批

　　【答案】A

　　二,、稅款征收制度——滯納金

　　P448(三)稅收滯納金征收制度(掌握)

　　納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起,，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　加收滯納金的起止時間為法律,、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人,、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

　　【案例】某按月繳納增值稅的企業(yè)2017年2月從事生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納增值稅10000元，該企業(yè)于2017年3月22日實際繳納稅款,，計算應(yīng)加收的滯納金金額,。

　　按照現(xiàn)行增值稅納稅期限和結(jié)算繳款期限的規(guī)定,，該企業(yè)應(yīng)于2017年3月15日前繳納稅款,，但該企業(yè)在3月22日才交稅，滯納天數(shù)不含15日當(dāng)天,，要從3月16日算起，到3月22日止,，包含22日當(dāng)天，共計滯納7天,，則應(yīng)加收滯納金=10000×0.5‰×7天=35(元)。

　　三,、稅款征收制度——減免稅收制度

　　減免稅具體規(guī)定必須在稅收實體法中體現(xiàn),，各級人民政府及其主管部門、單位和個人都不可擅自作出減免稅決定;納稅人減免期內(nèi)也要進(jìn)行納稅申報;納稅人享受減免條件變化及時報告;減免期滿次日起恢復(fù)征稅,。

　　與減免稅相關(guān)的其他規(guī)定見下表(新變化)：

　　四,、稅款征收制度——稅額核定和稅收調(diào)整制度

　　1.稅額核定制度——核定征收

　　根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定，納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有下列情形之一的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　(2)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證,、費用憑證殘缺不全,，難以查賬的;

　　(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,，逾期仍不申報的;

　　(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的,。

　　2.稅收調(diào)整制度

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額：

　　(1)按照獨立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格;

　　(2)按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平;

　　(3)按照成本加合理的費用和利潤;

　　(4)按照其他合理的方法,。

　　五、稅款征收制度——稅收保全措施與強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　P452(七)稅收保全措施,、P454(八)強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因,，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品,、貨物或其他財產(chǎn)的措施,。

　　程序：有根據(jù)——責(zé)令限期納稅——明顯轉(zhuǎn)移商品貨物及其他財產(chǎn)——不能提供擔(dān)?！h以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),。

　　稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù),，有關(guān)國家機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為,。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時,，必須堅持告誡在先的原則,。

　　【提示】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi),。生活必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品,、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房,。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品。不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施,。

　　【相關(guān)鏈接】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn),。

　　六,、稅款征收制度——欠稅清繳制度

　　主要措施：

　　1.嚴(yán)格控制欠繳稅款的審批權(quán)限――權(quán)限集中在省,、自治區(qū),、直轄市的國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。

　　2.限期繳稅時限——從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的,，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日,。

　　3.建立欠稅清繳制度

　　(1)離境清稅制度,。

　　擴(kuò)大了阻止出境對象的范圍。

　　(2)建立改制納稅人欠稅的清繳制度,。

　　《征管法》第四十八條規(guī)定：“納稅人有合并,、分立情形的,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告,，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的,，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任,。

　　(3)大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度,。欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人,，在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

　　(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán),、撤銷權(quán)。

　　(5)建立欠稅公告制度,。

　　【例題?單選題】根據(jù)《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在( ),。(2003年)

　　A.3萬元以上

　　B.5萬元以上

　　C.10萬元

　　D.20萬元以上

　　【答案】B

　　七、稅款征收制度——稅款的退還和追征制度

　　這里應(yīng)與關(guān)稅相關(guān)規(guī)定對比記憶,。

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